Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi’nin 2 Temmuz 2007 tarihli Yetmişaltıncı Birleşiminde Oybirliğiyle kabul olunan,“ , Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi Yasası’nın Anayasa’nın 94’üncü maddesinin (1)’inci fıkrası gereğince, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı tarafından Resmi Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilan olunur.
ŞANS OYUNLARI HİZMETLERİ VERGİSİ YASASI
İÇ DÜZENİ
Madde 1. Kısa İsim
Madde 2. Amaç
Madde 3. Verginin Konusu
Madde 4. Vergi Yükümlüsü
Madde 5. Vergi Sorumlusu
Madde 6. Vergiyi Doğuran Olay
Madde 7. Matrah
Madde 8. Emsal Bedeli veya Emsal Ücreti
Madde 9. Yabancı Para ile Olan İşlemler
Madde 10. Vergi Oranı
Madde 11. Vergilendirme Dönemi
Madde 12. Beyan Verme
Madde 13. Beyanname Verme Zamanı
Madde 14. Beyannamenin Şekil ve İçeriği
Madde 15. Tarh Yeri
Madde 16. Tarhiyatın Muhatabı
Madde 17. Verginin Ödenmesi
Madde 18. Verginin Gösterilmesi
Madde 19. Verginin İndirilemeyeceği
Madde 20. Gelir ve Vergi Dairesinin Yetkileri
Madde 21. Yasanın Uygulanması
Madde 22. Yürütme Yetkisi
Madde 23. Yürürlüğe Giriş
Sayı:71/2007
ŞANS OYUNLARI HİZMETLERİ VERGİSİ YASASI
(44/2010 ve 35/2024 sayılı değişiklik yasasıyla değiştirilmiş ve birleştirilmiş şekliyle)
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:
Kısa İsim
1. Bu Yasa, Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi Yasası olarak isimlendirilir.
Amaç
2. Bu Yasanın amacı, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı veya faaliyet gösteren gerçek veya tüzel kişilerin 44/2010 veya bunların şube veya temsilciliklerinin her türlü müşterek bahis oyunları ve şans oyunu salonlarındaki işletmelerin faaliyetleri dolayısıyla sunmuş oldukları hizmetler ile bu hizmetler sonucunda kazananlara yapılan ödemelerin vergilendirilmesidir.
Verginin Konusu
3. Şans Oyunları Yasası veya başka herhangi bir yasa kuralları uyarınca, Devletten şans ve talih oyunları 44/2010 faaliyetinde bulunmak için şans oyunu salonu izni veya ruhsatı alan gerçek veya tüzel kişilerin ve Beden Eğitimi 31/2009 ve Spor Yasası kapsamında, müşterek bahis oyunu oynatan işletmelerin bu faaliyetleri uyarınca verdikleri hizmetler ve bu hizmetler sonucunda kazananlara yapılan ödemeler Şans Oyunları Hizmetleri Vergisine bağlıdır.
67/1999
40/2004
Vergi Yükümlüsü
4. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisinin yükümlüsü bu hizmetleri veren gerçek veya tüzel kişilerdir.
Vergi Sorumlusu
5. Gelir ve Vergi Dairesi, vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla vergiye bağlı işlemlere taraf olanları ve ilgili diğer gerçek veya tüzel kişileri verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.
Vergiyi Doğuran Olay
6. Vergiyi doğuran olay, bu Yasanın 3’üncü maddesinde belirtilen vergiye bağlı işlemlerin yapılması karşılığı olan bedelin nakden alınması veya hesaben kayda geçirilmesi anında oluşur.
Matrah
7. (1) Verginin matrahı, Şans Oyunları Yasası uyarınca Devletten herhangi bir şans oyununa dayalı 44/2010 olarak faaliyette bulunmak için işletme imtiyazı veya izni alan iş yerlerinde jeton, fiş ve 35/2024 benzeri araçlarla kumar veya bahis oynanması karşılığında, işletmeye ait her oyun salonu için 31/2009 aylık olarak elde edilen brüt gelirdir.
57/2011
1/2012
38/2015
Bu fıkra amaçları bakımından “Brüt Gelir”, brüt hasılat miktarından iade edilen veya kazananlara yapılan ödemelerin indirilmesinden sonra kalan tutarı anlatır ve bu Yasanın 10’uncu maddesindeki vergi oranı üzerinden vergilendirilir.
Ancak her ay ödenecek vergi;
24/1982 (A) Gelir Vergisi Yasası’nın 31’inci maddesinin (5)’inci fıkrası uyarınca her ay masa 11/1985 ve makine sayısına göre ödenecek vergiden en az %10 (yüzde on) fazla olmak 67/1987 zorundadır.
16/1989
20/1990
....
(B) Müşterek bahis oyunları (futbol, at, köpek ve benzeri oyunlar) için ilgili aydaki brüt hasılatın %10 (yüzde on)’undan az olamaz.
Ancak, ödenecek vergi miktarı, oynanan her bir salon itibarıyla bu maddenin
(2)’nci fıkrasının (A) bendinin (a) alt bendindeki vergi tutarından az olamaz.
(C) Bu fıkranın (B) bendi kapsamında müşterek bahis oyunu oynatan gerçek veya tüzel kişiler, başka yasada herhangi bir kural bulunup bulunmamasına bakılmaksızın, belirtilen oyunlardan kazananlara yapılan ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla, aylık olarak %5 (yüzde beş) oranında Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi kesip, bu Yasanın 13'üncü maddesinde belirtilen beyanname verme süresi içerisinde, Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla sorumludur.
44/2010
(2) Beden Eğitimi ve Spor Yasası uyarınca müşterek bahis oynatma izni alan ve bu kapsamda 35/2024 oynatılan müşterek bahis oyunlarında vergi matrahı;
67/1999
40/2004
(A) Müşterek bahis oyunu oynatan gerçek veya tüzel kişilerin aylık olarak, kendilerine bağlı yurt içindeki her şubede oynatmış oldukları oyunlarda elde ettikleri toplam brüt gelirdir.
Bu fıkra amaçları bakımından “Brüt Gelir” deyimi, brüt hasılat miktarından kazananlara yapılan ödemelerin indirilmesinden sonra kalan tutarı anlatır ve bu Yasanın 10’uncu maddesindeki vergi oranı üzerinden vergilendirilir.
Ancak her ay ödenecek vergi;
35/2024 (a) At ve köpek yarışı, futbol ve diğer tüm bahisler için 7.600 USD (Yedi Bin Altı Yüz Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirasından az olamaz;
35/2024 (b) At ve köpek yarışı dışındaki bahisler için 5.300 .-USD (Beş Bin Üç Yüz Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirasından az olamaz.
44/2010 (B) İnternet üzerinden yalnızca yurt dışında bahis oynatan ve/veya bu hizmetin sunulmasına aracılık edenler aylık olarak brüt hasılatlarının %3 (yüzde üç)’ü tutarındaki vergi miktarını Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla yükümlüdürler.
Ancak bu bentdeki yükümlülük miktarı, Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında ödenmesi gereken yıllık izin harcı bedelinin, 1/9 (dokuzda biri)’ne denk gelen tutarından az olamaz.
44/2010 (C) Bu fıkranın (A) bendi kapsamında, müşterek bahis oyunu oynatan gerçek veya tüzel kişiler, başka yasada herhangi bir kural bulunup bulunmamasına bakılmaksızın, bahse konu oyunlardan kazananlara yapılan ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla, aylık olarak, %5 (yüzde beş) oranında Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi kesip, bu Yasanın 13’üncü maddesinde belirtilen beyanname verme süresi içerisinde, Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla sorumludurlar.
Bakanlar Kurulu, yukarıdaki (A) bendindeki tutarı, her yıl %50 (Yüzde Elli)’sini aşmamak koşulu ile artırmaya veya indirmeye yetkilidir. Ancak yapılacak artış her halükarda yukarıdaki tutarların 10 (on) katını aşamaz.
(3) Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi maksatları bakımından bedel, vergi dahil olarak gösterilir.
(4) Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi yükümlüsü gerçek veya tüzel kişi işletmeler, her ne ad altında olursa olsun bu faaliyetleri dolayısı ile oluşan giderleri ve vergi, resim, harç adı altında Devlete ödenen tutarları Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi matrahından indiremezler.
Emsal Bedeli veya Emsal
8. (1) Bedeli bulunmayan veya bedeli bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat ve hizmet gibi Ücreti paradan başka değerler olması halinde matrah, işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.
27/1977
(2) Emsal bedeli veya emsal ücreti Vergi Usül Yasası kurallarına göre saptanır.
13/1980
Yabancı Para ile Olan
9. Yabancı para üzerinden yapılmış olan işlemlere ilişkin vergi matrahlarının saptanmasında, işlemin yapıldığı İşlemler günkü Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Merkez Bankasının açıklamış olduğu efektif satış kuru esas alınır.
Vergi Oranı
10. (1) Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi oranı, Şans Oyunları Yasası kapsamında, şans oyunu salonlarının, şans 44/2010 veya talih oyunu (bahis oyunları hariç) faaliyetleri ile Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında, müşterek bahis 35/2024 oyunu oynatan işletmelerin (İnternet üzerinden yalnızca yurt dışında bahis oynatanlar hariç), bu faaliyetleri dolayısıyla, aylık olarak elde etmiş oldukları toplam brüt gelir miktarı üzerinden %5 (yüzde beş)’dir. Bakanlar 31/2009 Kurulu, şans oyunları hizmetleri vergisi oranını 2 (iki) katına kadar artırmaya yetkilidir.
57/2011
(2) Bu Yasaya göre ödenen şans oyunları hizmetleri vergisi miktarının %5 ( yüzde beş)’i Anayasanın 159’uncu 1/2012 Maddesinin (1)’inci Fıkrasının (b) Bendi Kapsamına Giren, Taşınmaz Malların Tazmini, Takası ve İadesi Yasası 38/2015 tahtında oluşturulan Taşınmaz Mal Komisyonu adı altında açılan tazminat kalemine yatırılır.
67/1999
40/2004
12/2011
65/2005
59/2006
85/2007
74/2009
56/2011
30/2013
1/2016
67/2017
44/2019
28/2021
74/2023
Vergilendirme Dönemi
11. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyet gösterilen takvim yılının birer aylık dönemleridir.
Beyan Verme
12. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi, vergi yükümlülerinin yazılı beyanı üzerinden tarh edilir.
Beyanname Verme Zamanı
13. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi yükümlüleri, bu Yasanın 12’nci maddesi kuralları uyarınca düzenleyecekleri beyannameleri, ilgili vergilendirme dönemini izleyen ayın 20’nci günü sonuna kadar bağlı bulundukları Gelir ve Vergi Dairesine vermekle yükümlüdürler.
Beyannamenin Şekil ve
14. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi beyannamelerinin şekil ve içeriği Gelir ve Vergi Dairesi tarafından İçeriği belirlenir ve düzenlenir.
Tarh Yeri
15. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi, yükümlünün bağlı bulunduğu Gelir ve Vergi Dairesince tarh edilir.
Tarhiyatın Muhatabı
16. Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi, bu vergiyi ödemekle yükümlü gerçek veya tüzel kişiler adına tarh edilir.
Verginin Ödenmesi
17. (1) Vergi yükümlüleri, bir vergilendirme döneminde yaptıkları vergiye bağlı işlemlere ilişkin vergiyi, bu Yasanın 13’üncü maddesinde belirtilen beyanname verme süresi içinde Gelir ve Vergi Dairesi Gelirler Veznesine ödemek zorundadırlar.
(2) İkmalen veya re’sen tarh edilen vergiler, ilgili vergilendirme dönemine ait ödeme tarihinden önce tahakkuk etmiş ise, ilgili vergilendirme dönemine ait ödeme süresi içinde, ödeme süreleri geçmiş olan vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak tahakkuk eden vergiler ise, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenir.
Verginin Gösterilmesi
18. Vergi yükümlüleri, bu Yasa kuralları uyarınca nakden veya hesaben tahsil ettikleri vergileri, defter kayıtlarında göstermek ve kayıtlarını bu verginin hesaplanmasına ve denetimine olanak verecek şekilde düzenlemek zorundadırlar.
Verginin İndirilemeye-
19. Bu Yasa uyarınca ödenen Şans Oyunları Hizmetleri Vergisi başka herhangi bir verginin matrahından ceği indirilemez.
Gelir ve Vergi Dairesinin
20. (1) Bu Yasada belirtilen zorunlulukların ve yükümlülüklerin gerektiği gibi zamanında Yetkileri yerine getirilmemesi dolayısıyla tamamen veya kısmen kayba uğratılan vergi veya vergi farkı miktarı, Gelir ve Vergi Dairesi tarafından, herhangi bir zamanda vergi 48/1977 yükümlüsünden, vergi yükümlüsünün bulunmaması veya ödeme gücünün olmaması halinde vergi 28/1985 sorumlusundan, vergi cezası kuralları saklı kalmak koşuluyla, Kamu Alacaklarının Tahsili 31/1988 Usulü Yasası kuralları uyarınca tahsil edilir.
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
(2) Gelir ve Vergi Dairesi, herhangi bir vergi yükümlüsünün veya vergi sorumlusunun ödeyeceği vergi miktarını azaltan bir işlemin yapay, uydurma, muvazaalı veya gerçek dışı olduğu kanaatine varması halinde, böyle bir işlemi dikkate almaz.
(3) Gelir ve Vergi Dairesi, yükümlülerin veya vergi sorumlularının vergi işlemlerinde kullanılacak belge içeriklerine ve kayıt düzenine yeknesaklık getirmek ve denetimi kolaylaştırmak amacıyla gerekli gördüğü hallerde bunlarla ilgili usül ve esasları belirler.
Yasanın Uygulanması
21. Bu Yasa kurallarının uygulanmasında yürürlükteki Vergi Usul Yasası kuralları uygulanır.
27/1977
13/1980
Yürütme Yetkisi
22. Bu Yasayı, Bakanlar Kurulu adına, Maliye İşleriyle Görevli Bakanlık yürütür.
Yürürlüğe Giriş
23. Bu Yasa, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihten sonraki vergilendirme dönemi başından başlayarak yürürlüğe girer.