Sayı: 66 19 Nisan 2007
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi’nin 9 Nisan 2007 tarihli Ellidördüncü Birleşiminde Oybirliğiyle (27 Oyla) kabul olunan, “Vefat Edenlerin Beyan Edilmeyen Gelirleri İle Vefat İle Devreden Malların Vergilendirilmesi Yasası”, Anayasa’nın 94’üncü maddesinin (2)’nci fıkrası gereğince, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı tarafından Resmi Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilan olunur.
VEFAT EDENLERİN BEYAN EDİLMEYEN GELİRLERİ İLE VEFAT İLE DEVREDEN MALLARIN VERGİLENDİRİLMESİ YASASI
İÇ DÜZENİ
|Madde 1. |Kısa İsim |
BİRİNCİ KISIM
Genel Kurallar
Madde 2. Tefsir
Madde 3. Amaç
İKİNCİ KISIM
Kamu Alacaklarının Tahsili ve Vergilendirmeler
İle İlgili Kurallar
Madde 4. Kesinleşmiş ve Henüz Ödenmemiş Kamu Alacaklarının Tahsili
Madde 5. Beyan Edilmeyen veya Eksik Beyan Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi
Madde 6. Vefata Bağlı Bedelsiz Devirlerin Vergilendirilmesi
Madde 7. Vefata Bağlı Bedelsiz Devir Vergisi Matrahının Tayini
ÜÇÜNCÜ KISIM
İndirim, Muafiyet ve Devir Vergisi
Madde 8. İndirim
Madde 9. Vefata Bağlı Bedelsiz Devir Vergisinden Muaf Olan Mallar
Madde 9 A. Şehit veya Görev Şehitlerinin Terekeleri
Madde 10. Vefata Bağlı Bedelsiz Devir Vergisi Oranı
DÖRDÜNCÜ KISIM
Çeşitli ve Son Kurallar
Madde 11. Kamu Alacaklarının Ödenmesi
Madde 12. Ödeme Sertifikası ve Bu Yasadaki Yükümlülükler Yerine Getirilmeden Vasiyetname İnfaz veya Tereke İdare Memurluğu Yetkisinin Verilmemesi
Madde 13. Yürürlükten Kaldırma
Geçici Madde 1. Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihten Önce Vefat Edenlere Uygulanacak Kurallar
Madde 14. Yürütme Yetkisi
Madde 15. Yürürlüğe Giriş
Sayı: 39/2007
VEFAT EDENLERİN BEYAN EDİLMEYEN GELİRLERİ İLE VEFAT İLE DEVREDEN MALLARIN VERGİLENDİRİLMESİ YASASI
(4/2025 sayılı Değişiklik Yasasıyla değiştirilmiş ve birleştirilmiş şekliyle)
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:
Kısa İsim
1. Bu Yasa, Vefat Edenlerin Beyan Edilmeyen Gelirleri ile Vefat ile Devreden Mallarının Vergilendirilmesi Yasası olarak isimlendirilir.
BİRİNCİ KISIM
Genel Kurallar
Tefsir
2. Bu Yasada metin başka türlü gerektirmedikçe:
48/1977 “Kamu Alacağı”, Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kapsamındaki kamu alacaklarını anlatır.
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
4/2025 “Şehit ve Görev Şehidi”, 1974 Şehit Aileleri ve Malüllere Yardım Yasası kuralları uyarınca şehit veya görev 7/1974 şehidi olduğu Bakanlar Kurulu tarafından onaylanmış kişiyi anlatır.” 11/1975
25/1984
70/1989 “Taşınır Mal”, taşınmaz mal haricindeki mallar ile malvarlığına girebilen bütün hakları ve alacakları 33/2002 anlatır.
24/2013 “Taşınmaz Mal”, Taşınmaz Mal (Tasarruf, Kayıt ve Kıymet Takdiri) Yasasında verilen anlamı anlatır.
41/2015 “Vefata Bağlı Bedelsiz Devir”, miras, vasiyet ve miras sözleşmesi gibi vefata bağlı oluşan devirleri 21/2023 anlatır.
“Vergiler”, Vergi Usul Yasası, Gelir Vergisi Yasası, Kurumlar Vergisi Yasası, Katma Değer Vergisi Yasası, Fasıl 224 Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası, Taşınmaz Mal Vergisi Yasasında belirtilen vergileri anlatır.
3/1960 “Yasal Temsilci”, vefat edenin mirasçısını veya vasiyetname infaz memurunu veya tereke idare memurunu 7/1978 anlatır.
18/2006
27/1977
13/1980
24/1982
11/1985
67/1987
16/1989
20/1990
22/1991
14/1992
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
13/2005
34/2005
56/2006
15/2007
41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
38/2003
10/2004
16/2007
47/1992
8/1998
36/2006
17/2007
21/1992
5/1998
50/1995
15/2006
39/2006
Kapsam
3. Bu Yasa, vefat edenin kesinleşmiş ve henüz ödenmemiş kamu alacağı kapsamındaki borçlarının ödenmesi ile vefat tarihinden önceki 3 (üç) vergilendirme dönemi içinde beyan edilmeyen veya eksik beyan edildiği maddi delillerle kanıtlanan gelirlerinin beyan edilip vergilerinin ödenmesi ile ilgili işlemleri ve miras, vasiyet ve miras sözleşmesi gibi vefata bağlı bedelsiz devirlerin vergilendirilmesi işlemlerini kapsar.
İKİNCİ KISIM
Kamu Alacaklarının Tahsili ve Vergilendirmeler
ile ilgili Kurallar
Kesinleşmiş ve Henüz
4. (1) Vefat edenin yasal temsilcisi, vefat tarihinden itibaren en geç 1 (bir) yıl içinde tereke tenfiz Ödenmemiş Kamu belgesi ile Gelir ve Vergi Dairesine vefat edenin kesinleşmiş ve henüz ödenmemiş kamu alacağı kapsamındaki Alacaklarının Tahsili borçlarını tespit ettirmek amacıyla başvurmak zorundadır.
48/1977 Vefat edenin kesinleşmiş ve henüz ödenmemiş kamu alacağı kapsamındaki borçları Kamu Alacaklarının Tahsili 28/1985 Usulü Yasası kuralları kapsamında hesaplanır. Yasal temsilci yürürlükte bulunan diğer vergi, resim ve 31/1988 harçlarla ilgili yasa, tüzük, yönetmelik ve emirname kurallarına da bağlı olur ve bu sebeple ödenmesi 31/1991 gereken diğer vergi, resim ve harçlar da ilgili mevzuat uyarınca hesaplanır. Hesaplanan bu kamu alacakları 23/1997 Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına uygun olarak ödenir.
54/1999
35/2005
Beyan Edilmeyen veya Eksik
(1) Vefat edenin yasal temsilcisi, vefat edenin vefat tarihine kadar olan vergi yükümlülüklerinden vefat Beyan Edilen Gelir-lerin edenin mal varlığı değerleri oranında sorumludur. Yasal temsilci, Vergi Usul Yasası, Gelir Vergisi Yasası, Vergilen-dirilmesi Kurumlar Vergisi Yasası, Katma Değer Vergisi Yasası, Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası ve Taşınmaz 27/1977 Mal Vergisi Yasası kapsamında verilmesi gereken ve vefat tarihinden önceki 3 (üç) vergilendirme dönemine ait 13/1980 beyannamelerini vefat tarihinden itibaren en geç 1 (bir) yıl içinde vermek zorundadır.
Beyannamelerin süreesi içerisinde verilmemesi halinde beyan edilmesi gereken tarihten başlayarak beyanın 24/1982 verildiği tarihe kadar geçen süre için Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası uyarınca gecikme zammı 11/1985 uygulanır.
67/1987
(2) Gelir ve Vergi Dairesi, vefat edenin yasal temsilcisi tarafından verilen beyannameler üzerinden 16/1989 yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen ilgili Yasalar uyarınca vergiyi tarh ve tahakkuk ettirir.
20/1990
22/1991
14/1992
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
13/2005
34/2005
56/2006
15/2007
41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
38/2003
10/2004
16/2007
47/1992
8/1998
36/2006
17/2007
21/1992
5/1998
50/1995
15/2006
39/2006
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
Vefata Bağlı Bedelsiz Vefat edenin yasal temsilcisi, Gelir ve Vergi Dairesine vefat edenin malları ile ilgili ve vefata bağlı Devirlerin bedelsiz devir vergisine konu teşkil edecek bir mal beyanını vefat tarihinden itibaren en geç 1 (bir) yıl Vergilendiril-mesi içinde vermek zorundadır.
Mal beyanında, taşınmaz mallarla ilgili vefat tarihindeki değerleri, yüzölçümleri, bulundukları bölgeler de gösterilir ve beyannameye taşınmazlar için koçan, kayıtlı taşınırlar için kayıt belgesi eklenir. Ayrıca taşınmaz mallar ile tüm taşınır mallar, hak ve alacaklar ile ilgili diğer belgeler de beyanname3nin ekinde sunulur.
Mal beyanının süresi içerisinde verilmemesi halinde beyan edilmesi gereken tarihten başlayarak beyanın 48/1977 verildiği tarihe kadar geçen süre için Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası uyarınca gecikme zammı 28/1985 uygulanır.
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
Vefata Bağlı Bedelsiz
7. Vefata bağlı bedelsiz devir vergisi, vefat edenin yasal temsilcisi tarafından verilen mal beyanında beyan Devir Vergisi Matrahının edilen taşınmaz mallar vefat tarihindeki rayiç bedel esas alınarak, kayıtlı taşınırlar, vefat tarihi Tayini itibarıyla kayıtlı değerler esas alınarak, kayıtlı olmayan taşınırlar ise vefat tarihi itibarıyla emsal değerler esas alınarak saptanan matrah üzerinden hesaplanır.
Vefat edenin, vefat tarihindeki mevcut kayıtlı borçları, belge sunularak kanıtlanmak koşulu ile matrahtan düşülür.
ÜÇÜNCÜ KISIM
İndirim, Muafiyet ve Devir Vergisi
İle ilgili Kurallar
İndirim
8. Bu Yasanın 7’nci maddesi kuralları uyarınca hesaplanan vefata bağlı bedelsiz devir vergisi matrahından yürürlükteki aylık asgari ücretin yıllık toplamının 20 (yirmi) katı tutarındaki bir miktar indirime tabi tutulur.
Vefata bağlı Bedelsiz
9. Aşağıda belirtilen taşınır ve taşınmaz mallar vefata bağlı bedelsiz devir vergisinden muaftır:
Devir Vergisinden Muaf Vakfedilen mallar ve bu mallardan sağlanan menfaatler;
Olan Mallar Vefat edenin, vefat etmeden önce, herhangi bir bankada, birden çok şahısla ayrı ayrı para çekme yetkisi bulunan müşterek hesaplardaki parası;
Vefat edenin, sağlığında almakta olduğu ve vefatı ile mirasçılarına devreden maaş, ücret v.b. gibi belli bir düzen veya takvime bağlı olarak sağlanan menfaatler;
Vefat edenin özel eşyaları (ziynet eşyaları, motorlu araçları ve deniz araçları hariç);
Vefata bağlı bedelsiz devir vergisinin ödenmiş olması koşulu ile, henüz mal devredilmemişken ilk vefatın üzerinden 3 (üç) yıl geçmeden yasal mirasçının vefat etmesi halinde, ikinci vefat nedeniyle doğacak vefata bağlı bedelsiz devir vergisine mahsup edilecek ödenmiş vefata bağlı bedelsiz devir vergisi miktarı.
Şehit veya Görev 9 A. 1974 Şehit Aileleri İle Malüllere Yardım Yasası kuralları uyarınca şehit veya görev şehidi olan Şehitle-rinin Terekeleri herhangi bir kişinin terekesi, bu Yasa kapsamındaki vergilerden muaftır.
4/2025
7/1974
11/1975
25/1984
70/1989
33/2002
24/2013
41/2015
21/2023
Vefata Bağlı Bedelsiz
10. Bu Yasanın 7’nci maddesinde belirtilen matrah üzerinden hesaplanmak üzere vefata bağlı bedelsiz devir Devir Vergisi Oranı vergisi oranı %1 (yüzde bir)’dir.
DÖRDÜNCÜ KISIM
Çeşitli ve Son Kurallar
Kamu Alacaklarının
11. Bu Yasanın 5’inci ve 7’nci maddeleri kuralları uyarınca ödenmesi gereken vergiler, tarhiyatı izleyen Ödenmesi ayın son gününe kadar Gelir ve Vergi Dairesine ödenir. Gününde ödenmeyen vergiler Kamu Alacaklarının 48/1977 Tahsili Usulü Yasası kuralları uyarınca gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir.
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
Ödeme Sertifikası ve Bu
12. (1) Vefat edenin yasal temsilcisinin ödemekle yükümlü olduğu bu Yasa kapsamındaki kamu alacaklarını ve Yasadaki Yükümlülükler vergileri ödemesi veya Gelir ve Vergi Dairesini tatmin edecek şekilde teminata bağlaması halinde Gelir ve Yerine Getirilmeden Vergi Dairesi tarafından ödeme sertfikası düzenlenir ve yasal temsilciye verilir.
Vasiyetname İnfaz veya
(2) Bu Yasa uyarınca, yasal temsilcinin ödemekle yükümlü olduğu bu Yasa kapsamındaki kamu alacaklarının ve Tereke İdare Memurluğu vergilerinin ödenmiş veya teminata bağlanmış olduğuna veya yasal temsilcinin bu Yasa uyarınca, bu Yasa Yetkisinin Verilmemesi kapsamındaki kamu alacaklarını ve vergileri ödemekle yükümlü olmadığına dair Gelir ve Vergi Dairesi tarafından bir sertifika düzenlenmeden ve düzenlenen sertifika mahkemeye sunulmadan vefat eden terekesi hususunda vasiyetname infaz veya tereke idare memurluğu yetkisi verilmez.
(3) Yukarıdaki (1)’inci ve (2)’nci fıkralar gereğince düzenlenen sertifika için 24.-YTL (Yirmi Dört Yeni Türk Lirası) harç ödenir.
Maliye İşleriyle Görevli Bakanlıkça hazırlanacak ve Bakanlar Kurulunca onaylanıp Resmi Gazete’de yayımlanacak bir tüzükle, her yıl Devlet Planlama Örgütü tarafından saptanan yıllık enflasyon oranını aşmamak koşuluyla, bu maddede öngörülen harç miktarı 10 (on) katına ulaşıncaya kadar artırılabilir veya indirime tabi tutulabilir.
Yürürlükten Kaldırma ve
13. Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten başlayarak Veraset Vergisi Yasası yürürlükten kalkar.
Koruma
67/1962 Ancak, bu Yasanın Geçici 1’inci maddesindeki haklar saklı kalır.
46/1983
35/1989
71/1993
20/1996
7/2006
Geçici Madde
1. Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten önce vefat edenlerin yasal temsilcisi, başlatılomış ve henüz Bu Yasanın Yürürlüğe tamamlanmamış veya hiç başlatılmamış tereke işlemleri için bu Yasa ile yürürlükten kaldırılan Veraset Girdiği Tarihten Önce Vergisi Yasasından yararlanmayı tercih etmeleri halinde bu tercihlerini en geç Vefat Edenlere Uygulanacak 31 Aralık 2007 tarihine kadar Gelir ve Vergi Dairesine yazılı olarak bildirmek zorundadır.
Kurallar Bildirmeyenlere bu Yasa kuralları uygulanır.
67/1962
46/1983
35/1989
71/1993
20/1996
7/2006
Yürütme Yetkisi
14. Bu Yasayı Maliye İşleriyle Görevli Bakanlık yürütür.
Yürürlüğe Giriş
15. Bu Yasa, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihten başlayarak yürürlüğe girer.