Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi’nin 17 Kasım 2014 tarihli Onüçüncü Birleşiminde Oyçokluğuyla kabul olunan “Mali Düzenleme ve Kamu Alacaklarının İndirimli Tahsiline İlişkin (Geçici Kurallar) Yasası” Anayasanın 94’üncü maddesinin (1)’inci fıkrası gereğince Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı tarafından Resmi Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilan olunur.
MALİ DÜZENLEME VE KAMU ALACAKLARININ İNDİRİMLİ TAHSİLİNE İLİŞKİN (GEÇİCİ KURALLAR) YASASI
İÇDÜZENİ
Madde 1.
Kısa İsim
BİRİNCİ KISIM
Genel Kurallar
Madde 2.
Tefsir
Madde 3.
Amaç
Madde 4.
Kapsam
İKİNCİ KISIM
Çeşitli Kurallar
Madde 5.
Emtia Stokları ve Beyan Dışı Kalmış Diğer Ekonomik Kıymetlerin Düzenlenmesinde Uzlaşma
Madde 6.
Matrah Artırımında Uzlaşma
Madde 7.
İtirazlı veya Tek Taraflı Kesinleşmiş Vergilerde Uzlaşma
Madde 8.
Tahakkuk Etmiş ve Ödeme Süresi Geçmiş Vergi, Ceza, Gecikme Zammı Motorlu Araç Ruhsat Harçları ve Karşılıksız Çeklerde Uzlaşma
Madde 9.
Vergi Oranları
Madde 10.
Başvuru Şekli, Süresi ve Yararlanma Koşulları
Madde 11.
Vergi İncelemesinden Korunma
Madde 12.
Mahsubu Yapılamayacak Vergiler
Madde 13.
İndirilemeyecek Giderler
Madde 14.
Dairenin Yetkileri
Madde 15.
Ödeme
Madde 16.
Zamanında Ödenmeyen Vergiler
Madde 17.
Döviz ile Yapılan İşlemler
ÜÇÜNCÜ KISIM
Geçici ve Son Kurallar
Geçici Madde 1.
Bu Yasanın 8’inci maddesi kapsamındaki Uygulamalar İçin Ek Süre
Madde 18.
Yürürlükten Kaldırma
Madde 19.
Yürütme Yetkisi
Madde 20.
Yürürlüğe Giriş ve Yürürlükten Kaldırma.
Sayı: 60/2014
MALİ DÜZENLEME VE KAMU ALACAKLARININ İNDİRİMLİ TAHSİLİNE
İLİŞKİN (GEÇİCİ KURALLAR) YASASI
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:
Kısa İsim
1. Bu Yasa, Mali Düzenleme ve Kamu Alacaklarının Tahsiline İlişkin (Geçici Kurallar) Yasası olarak isimlendirilir.
BİRİNCİ KISIM
Genel Kurallar
Tefsir
Fasıl 262
29/1989
34/2006
20/2010
46/2011
21/2013
27/1977
13/1980
2. Bu Yasada metin başka türlü gerektirmedikçe;
“Belediye”, belde halkının ortak yerel gereksinmelerini karşılayan ve belde hizmetlerini gören kamu tüzel kişiliğine sahip yerel yönetim kuruluşunu anlatır.
“Daire”, Gelir ve Vergi Dairesini anlatır.
“Emtia”, kazanç elde etmek amacıyla satılmak üzere alınan, üretilen, imal veya inşa edilen her türlü taşınır ve taşınmaz mallarla ham maddeleri, yardımcı malzemeyi ve yarı mamul malzemeyi anlatır.
“Karşılıksız Çek” Poliçeler Yasası uyarınca düzenlenmiş ve bankalar tarafından karşılıksız olarak mühürlenmiş çekleri anlatır.
“Katma Bütçeli ve Döner Sermayeli Kurum ve Kuruluşlar”, kendi öz gelirleri olmasına karşın, genel bütçeden (Devlet Bütçesinden) de katkı alarak, görev alanları içine giren kamu hizmetlerini yürüten kamu kurum ve kuruluşları ile özel yasalarında döner sermayeli oldukları belirlenen kamu kurum ve kuruluşlarını da anlatır.
“Rayiç Bedel”, emtia ve ekonomik kıymetin değerleme günündeki normal alım-satım değerini anlatır.
“Safi Servet”, bu Yasa amaçları bakımından safi servet deyimi, yükümlülerin Vergi Usul Yasası kuralları uygulanarak tespit edecekleri ve bildirimde bulunacakları ve Daire tarafından uygun görülecek veya doğruluğu saptanacak aktif ve pasif toplamları arasındaki pozitif farkı anlatır.
Amaç
3. Bu Yasanın amacı, kamu alacakları ile gerçek ve tüzel kişiliğe sahip yükümlülerinin;
(1)
1 Ocak 2007 ile 31 Aralık 2013 (her iki tarih dâhil) tarihleri itibariyle kısmen veya tamamen beyan dışı kalmış servet unsurlarının beyanını ve işletmelere ait kayıt dışı veya gerçek değerinin altında kalmış veya gerçek değerinin üzerinde beyan edilmiş emtia stokunun ve kısmen veya tamamen beyan dışı kalmış diğer ekonomik kıymetlere (varlıklara) ilişkin döküm kayıtlarının,
(2)
Beyan etmiş oldukları kazanç veya zararları ile vergilendirilmesi gereken kayıt dışı kalmış gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve banka ve sigorta işlemleri vergisi hâsılat ve kazançlarının;
(3)
Beyan türü dışında herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak yapılan tarhiyatların itirazlı, tahakkuk etmiş vergi ve cezaları ile Dairenin tek taraflı olarak kesinleştirmiş olduğu tarhiyatlara ilişkin vergi ve cezaların,
(4)
(A)
2013 ve önceki vergilendirme dönemlerine ait kısmen veya tamamen ödenmemiş vergi, vergi cezası, özel usulsüzlük cezası ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının,
(B)
24 Temmuz 2014 tarihinden önce kısmen veya tamamen ödenmemiş harç, karşılıksız çek, kamu alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer resim, harç ve herhangi bir nedenden doğan diğer kamu alacakları, ceza, dava masrafı, para cezası gibi alacaklar, devletin kira alacakları ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının,
yeniden düzenlenmesine olanak vermek suretiyle gerekli mali düzenlemelerinin yapılması ve vergi kayıplarının giderilmesidir.
Kapsam
24/1982
11/1985
67/1987
16/1989
20/1990
22/1991
14/1992
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
13/2005
34/2005
56/2006
15/2007
53/2007
67/2007
3/2010
39/2010
45/2010
33/2011
53/2011
50/2014
41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
38/2003
10/2004
16/2007
18/2013
37/2014
21/1992
5/1998
72/2007
47/2008
47/1992
8/1998
36/2006
17/2007
70/2007
45/2008
41/2010
33/2012
40/2014
50/1995
15/2006
39/2006
42/2007
18/2008
67/1962
46/1983
35/1989
71/1993
20/1996
7/2006
39/2007
27/1977
13/1980
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
59/2010
4. Bu Yasa kuralları, Gelir Vergisi Yasası, Kurumlar Vergisi Yasası, Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası, Katma Değer Vergisi Yasası, Taşınmaz Mal Vergisi Yasası, Veraset Vergisi Yasası, Vefat Edenlerin Beyan Edilmeyen Gelirleri ile Vefat ile Devreden Mallarının Vergilendirilmesi Yasası ile bunlara ilişkin Vergi Usul Yasası ve Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kapsamına giren vergiler, vergi cezaları, gecikme zamları ile kamu alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer resmi harç ve herhangi bir nedenden doğan diğer kamu alacakları, ceza, dava masrafı, vergi cezası, para cezası gibi alacaklar ve bunlara ilişkin gecikme zamları, Devletin kira alacakları ve bunlara ilişkin gecikme zamlarına ilişkin düzenlemeleri kapsar.
Ancak, Belediyeler kendi meclislerinde, Vakıflar İdaresi ise yetkili kurullarında alacakları kararla, alacaklarının tahsilinde bu Yasa kurallarından yararlanabilirler.
İKİNCİ KISIM
Çeşitli Kurallar
Emtia Stokları ve Beyan Dışı Kalmış
5.
(1)
Kurumlar vergisi ve gelir vergisi yükümlülerinin kısmen veya tamamen beyan dışı kalmış emtia stokları ile diğer ekonomik kıymetlerinin (varlıklarının) düzenlenmesinde uzlaşma aşağıdaki şekilde uygulanır:
Diğer Ekonomik Kıymetlerin Düzenlen-mesinde Uzlaşma
27/1977
13/1980
(A)
Gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlüleri Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde ve dışında bulunan ancak 2013 yılı vergilendirme dönemi sonu itibariyle hesaplarına kısmen veya tamamen kaydedilmemiş veya daha düşük bedelle kaydedilmiş emtia stoku ile diğer ekonomik kıymetlerini 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içinde Türk Lirası cinsinden rayiç bedelle Daireye beyan ederler. Bu kıymetler, beyan tarihi itibariyle Vergi Usul Yasası kurallarına göre yasal defterlere kaydedilir. Yükümlüler, yasal defterlere kaydedilen bu kıymetlerin varlığını belgelemek durumundadır. Bilanço esasına göre defter tutan yükümlüler yasal defterlere kaydettikleri kıymetler için pasifte özel fon hesabı açarlar. Bu fon hesabı, sermayenin bir parçası olup beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave olunur. Serbest meslek kazanç defteri ve işletme hesabı esasına göre defter tutan yükümlüler, bu kıymetleri defterlerinde ayrıca gösterirler.
(B)
Gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlüleri, 2013 yılı vergilendirme dönemi sonu itibariyle işletmelerinde fiilen var olmayan veya mal oluş bedelinden daha yüksek bedelle kaydedilmiş emtia stoklarını başvuru süresi içerisinde gerçek miktarları ve mal oluş bedelleri üzerinden listeleyerek Türk Lirası cinsinden Daireye beyan ederler. Bu kıymetler, beyan tarihi itibariyle Vergi Usul Yasası kurallarına uygun olarak yasal defterlere kaydedilir. Bilanço esasına göre defter tutan yükümlüler, emtia stoklarını düzelterek pasifte açacakları özel fon hesabına borç kaydederler. Bu fon hesabı, alacak kalanı vermesi halinde beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye, borç kalanı vermesi durumunda ise birikmiş mali kar veya zarar hesabına kaydedilir. Serbest meslek kazanç defteri ve işletme hesabı esasına göre defter tutan yükümlüler, emtia düzeltmeleri ile ilgili işlemleri defterlerinde ayrıca gösterirler.
(C)
Bilanço esasına göre hesap tutan gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinin bilançolarında ortaklara borçlar hesabındaki değerlerin 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içinde Daireye beyan edilmesi ve bu değerlerin beyan tarihi itibariyle pasifte açılacak özel fon hesabına kaydedilmesi gerekir. Bu fon hesabı, sermayenin bir parçası olup beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave olunur.
(Ç)
Bilanço esasına göre hesap tutan gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinin bilanço aktifinde bulunan kasa hesabının borç bakiyesi fiili kasa mevcudundan fazla olması halinde aradaki fark 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içinde Daireye beyan edilir. Bu fark beyan tarihi itibarıyla pasifte açılacak özel fon hesabına borç kaydedilir. Bu fon hesabı, alacak kalanı vermesi halinde beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye, borç kalanı vermesi durumunda ise birikmiş mali kar veya zarar hesabına kaydedilir.
24/1982
11/1985
67/1987
16/1989
20/1990
22/1991
14/1992
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
13/2005
34/2005
56/2006
15/2007
53/2007
67/2007
3/2010
39/2010
45/2010
33/2011
53/2011
50/2014
(2)
Gelir Vergisi Yasasının 20’nci maddesinde belirtilen yıllık beyanname ile 30’uncu maddesinde belirtilen servet beyannamesini vermekle yükümlü olan gerçek kişi statüsündeki yükümlüler, 24 Temmuz 2014 tarihi itibariyle gerek servet beyannamelerine gerekse yıllık beyannamelerine dâhil etmedikleri yurt içindeki ve yurt dışındaki her türlü taşınır ve taşınmaz malları ve diğer servet unsurları ile borç ve alacakları hakkında, 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak, başvuru süresi içinde Dairenin bu Yasanın 10’uncu maddesinin (1)’inci fıkrasına göre belirleyeceği beyanname üzerinde bildirimde bulunmaları ve hesaplanacak safi servet değerleri üzerinden bu Yasanın 9’uncu maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinde belirtilen vergi oranının uygulanması sonucu saptanacak gelir vergisi miktarını, bu Yasanın 10’uncu maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemek suretiyle bu Yasadan yararlanırlar.
(3)
Bildirimde bulunan yükümlülerin yurt dışında paraları bulunması halinde bu paralarını Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde faaliyet gösteren bir bankaya başvuru tarihinde aktarmış olmaları zorunludur.
Ancak yurt dışındaki paraların bir bankada vadeli olarak bulunması halinde Daire aktarma süresini vade sonuna kadar uzatır.
(4)
Bildirimde bulunan ve bilanço esasına göre defter tutan yükümlüler beyannamelerinin ekine düzeltilmiş bilançolarını ve döküm listelerini, serbest meslek kazanç defteri ve işletme hesabı esasına göre defter tutan yükümlüler ise envanter listelerini eklerler.
(5)
Bu Yasa kapsamında beyan edilen veya değerlendirilen amortismana tabi ekonomik kıymetlerle ilgili olarak bu Yasa kapsamında oluşacak değerler üzerinden amortisman ayrılmaz.
Matrah Artırımında Uzlaşma
6.
(1)
Gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve banka ve sigorta işlemleri vergisi yükümlüleri 2007 yılı, 2008 yılı, 2009 yılı, 2010 yılı, 2011 yılı, 2012 yılı ve 2013 yılı vergilendirme dönemlerine veya bu dönemlerden herhangi birine veya birkaç vergilendirme dönemine ait beyan etmiş oldukları matrahları veya maddi delil ve yasal ölçülere dayanılarak bu matrahlar üzerinden Dairece ikmalen, re’sen veya idarece tarhiyat sonucu tahakkuk ettirilmiş ve kesinleşmiş matrah toplamlarını, 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içerisinde aşağıdaki (2)’nci ve (3)’üncü fıkralarda belirtilen esas ve kıstaslarda ve belirtilen matrah miktarlarından az olmamak koşuluyla artırmayı kabul etmeleri ve bu Yasanın 9’uncu maddenin (2)’inci fıkrasında saptanan vergi oranı üzerinden hesaplanacak vergileri, bu Yasanın 10’uncu maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemek suretiyle bu Yasadan yararlanırlar.
(2)
Bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemleri itibariyle matrah artırımına esas alınacak oranlar ve artırılacak asgari matrah miktarları aşağıda gösterildiği gibidir:
(A)
Gelir vergisi yükümlüleri için asgari matrah artış oranı; 2007 yılı için %40 (yüzde kırk), 2008 yılı için %35 (yüzde otuz beş), 2009 yılı için %30 (yüzde otuz), 2010 yılı için %25 (yüzde yirmi beş), 2011 yılı için %20 (yüzde yirmi), 2012 yılı için %15 (on beş) ve 2013 yılı için %10 (yüzde on)’ dur.
Ancak her halükarda artırılacak matrah miktarı 2007 yılı için 20,000-TL (Yirmi bin Türk Lirası)’ndan, 2008 yılı için 25,000-TL (Yirmi beş bin Türk Lirası)’ndan, 2009 yılı için 30,000-TL (Otuz bin Türk Lirası)’ndan, 2010 yılı için 35,000-TL (Otuz beş bin Türk Lirası)’ndan, 2011 yılı için 40,000 TL (Kırk bin Türk Lirası)’ndan, 2012 yılı için 45,000 TL (Kırk beş bin Türk Lirası)’ndan ve 2013 yılı için 50,000 TL (Elli bin Türk Lirası)’ndan az olamaz.
(B)
Kurumlar vergisi yükümlüleri için asgari matrah artış oranı; 2007 yılı için %40 (yüzde kırk), 2008 yılı için %35 (yüzde otuz beş), 2009 yılı için %30 (yüzde otuz), 2010 yılı için %25 (yüzde yirmi beş), 2011 yılı için %20 (yüzde yirmi), 2012 yılı için %15 (yüzde on beş) ve 2013 yılı için %10 (yüzde on)’dur.
Ancak her halükarda artırılacak matrah miktarı 2007 yılı için 30,000-TL (Otuz bin Türk Lirası)’ndan, 2008 yılı için 35,000-TL (Otuz beş bin Türk Lirası)’ndan, 2009 yılı için 40,000-TL (Kırk bin Türk Lirası)’ndan, 2010 yılı için 45,000-TL (Kırk beş bin Türk Lirası)’ndan, 2011 yılı için 50,000-TL (Elli bin Türk Lirası)’ndan, 2012 yılı için 55,000 TL (Elli beş bin Türk Lirası)’ndan ve 2013 yılı için 60,000 TL (Altmış bin Türk Lirası)’ndan az olamaz.
(3)
Yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinin, matrah artırımında bulunacakları vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak, vermiş oldukları gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamelerinde, ilgili vergilendirme döneminde zarar mahsubu öncesi, zarar beyan etmiş olmaları veya hiç beyanda bulunmamaları ve herhangi bir tarhiyata tabi tutulmamaları halinde, 2007 yılı ile 2013 yılları arası vergilendirme dönemleri itibariyle bu Yasa uyarınca vergilendirmeye esas alınacak matrah miktarları, gelir vergisi yükümlüleri için yukarıdaki (2)’nci fıkranın (A) bendinde belirtilen miktarlardan, kurumlar vergisi yükümlüleri için ise yukarıdaki (2)’nci fıkranın (B) bendinde belirtilen miktarlardan az olamaz.
(4)
(A)
Bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemleri itibariyle gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımına başvuru yapan katma değer vergisi yükümlülerinin, bu Yasa uyarınca vergilendirmeye esas alınacak katma değer vergisi matrahları aşağıda gösterildiği gibidir:
(a)
Katma değer vergisi yükümlülerinin vergilendirme dönemleri itibariyle vermiş oldukları beyannamelerde hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden 2007 yılı, 2008 yılı, 2009 yılı, 2010 yılı, 2011 yılı, 2012 yılı ve 2013 yılı için bu Yasanın 9’uncu maddesinin (2)’nci fıkrasının (B) bendinde saptanan vergi oranı dikkate alınarak hesaplanacak katma değer vergisinden az olamaz.
(b)
Gelir vergisi yükümlülerinin, bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan veya katma değer vergisi beyannamesi verilmemiş her bir aylık vergilendirme dönemine uygulanacak asgari katma değer vergisi matrahları; 2007 yılının her vergilendirme dönemi için 1,500-TL (Bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2008 yılının her vergilendirme dönemi için 2,000-TL (İki bin, Türk Lirası)’ndan, 2009 yılının her vergilendirme dönemi için 2,500- TL (İki bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2010 yılının her vergilendirme dönemi için 3,000-TL (Üç bin Türk Lirası)’ndan 2011 yılının her vergilendirme dönemi için 3,500-TL (Üç bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan 2012 yılının her vergilendirme dönemi için 4,000-TL (Dört bin Türk Lirası)’ndan ve 2013 yılının her vergilendirme dönemi için 4,500 TL (Dört bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan az olamaz.
(c)
Kurumlar vergisi yükümlülerinin, bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemlerine ilişkin hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan veya katma değer vergisi beyannamesi verilmemiş her bir aylık vergilendirme dönemine uygulanacak asgari katma değer vergisi matrahları; 2007 yılının her vergilendirme dönemi için 2,500-TL (İki bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2008 yılının her vergilendirme dönemi için 3,000-TL (Üç bin Türk Lirası)’ndan, 2009 yılının her vergilendirme dönemi için 3,500-TL (Üç bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2010 yılının her vergilendirme dönemi için 4,000-TL (Dört bin Türk Lirası)’ndan, 2011 yılının her vergilendirme dönemi için 4,500-TL (Dört bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2012 yılının her vergilendirme dönemi için 5,000-TL (Beş bin Türk Lirası)’ndan ve 2013 yılının her vergilendirme dönemi için 5,500 TL (Beş bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan az olamaz.
(B)
Yükümlülerin bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemlerine ait vermiş oldukları katma değer vergisi beyanlarında devreden katma değer vergisi bulunması halinde, devreden miktar bu Yasa kapsamında hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez.
(5)
Bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemleri itibariyle kurumlar vergisi matrah artırımına başvuran veya kurumlar vergisi yükümlülüğü olmayan banka ve sigorta işlemleri vergisi yükümlülerinin bu Yasa uyarınca vergilendirmeye esas alınacak banka ve sigorta işlemleri vergisi matrahları aşağıda gösterildiği gibidir:
(A)
Banka ve sigorta işlemleri vergisi yükümlülerinin vergilendirme dönemleri itibariyle vermiş oldukları beyannamelerde hesaplanan banka ve sigorta işlemleri vergisi yıllık toplamı üzerinden 2007 yılı, 2008 yılı, 2009 yılı, 2010 yılı, 2011 yılı, 2012 yılı ve 2013 yılı için bu Yasanın 9’uncu maddesinin (2)’nci fıkrasının (Ç) bendinde saptanan vergi oranı üzerinden hesaplanacak banka ve sigorta işlemleri vergisinden az olamaz.
(B)
Banka ve sigorta işlemleri vergisi yükümlülerinin bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemlerine ilişkin hesaplanan banka ve sigorta işlemleri vergisi bulunmayan veya banka ve sigorta işlemleri vergisi beyannamesi verilmemiş her bir aylık vergilendirme dönemine uygulanacak asgari banka ve sigorta işlemleri vergisi matrahları; 2007 yılının her vergilendirme dönemi için 2,500-TL (İki bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2008 yılının her vergilendirme dönemi için 3,000-TL (Üç bin Türk Lirası)’ndan, 2009 yılının her vergilendirme dönemi için 3,500-TL (Üç bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2010 yılının her vergilendirme dönemi için 4,000-TL (Dört bin Türk Lirası)’ndan, 2011 yılının her vergilendirme dönemi için 4,500-TL (Dört bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan, 2012 yılının her vergilendirme dönemi için 5,000-TL (Beş bin Türk Lirası)’ndan ve 2013 yılının her vergilendirme dönemi için 5,500 TL (Beş bin, beş yüz Türk Lirası)’ndan az olamaz.
İtirazlı,
veya Tek Taraflı Kesinleşmiş
Vergilerde Uzlaşma
7. 2013 ve önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak, beyan türü dışında herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak yapılan ve itiraz zaman aşımı süresi içinde veya itiraz altında bulunan veya beyan türü dışında herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak yapılan ve Daire tarafından tek taraflı olarak karara bağlanmış veya beyan türü dışında herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak yapılmış ancak itiraz süresi geçtiği halde itiraz edilmemiş ve ödenmemiş, gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve banka ve sigorta işlemleri vergisi tarhiyatlarında yükümlülerin;
(1)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içerisinde başvurup bu süre içerisinde bu maddede sayılan tarhiyatlara ilişkin vergilerin %55 (yüzde elli beş)’inin bu Yasanın 10’uncu maddesindeki kurallara uygun olarak ödemeleri durumunda vergilerin %45 (yüzde kırk beş)’inin, cezaların tümünün ve bulunması halinde gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilir.
(2)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içerisinde başvurup 6 (altı) aylık eşit taksitlerle bu maddede sayılan tarhiyatlara ilişkin vergilerin %60 (yüzde altmış)’ını bu Yasanın 10’uncu maddesindeki kurallara uygun olarak ödemeleri durumunda vergilerin %40 (yüzde kırk)’ının, cezaların tümünün ve bulunması halinde gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilir.
Ancak, verilecek 6 (altı) aylık eşit taksit süresi, bu Yasanın yürürlükten kalkma süresini aşamaz. Aşması durumunda yukarıdaki (1)’inci fıkra kuralları uygulanır.
(3)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak başvuru süresi içerisinde başvurup 12 (on iki) aylık eşit taksitlerle bu maddede sayılan tarhiyatlara ilişkin vergilerin %70 (yüzde yetmiş)’ini bu Yasanın 10’uncu maddesindeki kurallara uygun olarak ödemeleri durumunda vergilerin %30 (yüzde otuz)’unun, cezaların tümünün ve bulunması halinde gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilir.
Ancak, verilecek 12 (on iki) aylık eşit taksit süresi, bu Yasanın yürürlükten kalkma süresini aşamaz. Aşması durumunda yükümlünün isteğine bağlı olarak yukarıdaki (1)’inci veya (2)’nci fıkra kuralları uygulanır.
Tahakkuk Etmiş ve Ödeme Süresi Geçmiş Vergi, Ceza, Gecikme Zammı, Motorlu Araç Ruhsat Harçları ve Karşılıksız
8. 2013 ve önceki vergilendirme dönemlerine ait, ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş gelir vergisi, kurumlar vergisi, banka ve sigorta işlemleri vergisi, katma değer vergisi, taşınmaz mal vergisi, veraset vergisi, vefat edenlerin beyan edilmeyen gelirleri ile vefat ile devreden mal vergisi, pul vergisi, vergi cezaları,ve bunlara ilişkin gecikme zamları ile 24 Temmuz 2014 tarihinden önce ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş motorlu araç ruhsat harçları, karşılıksız çekler, kamu alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer resim, harç ve herhangi bir nedenden doğan diğer kamu alacakları, ceza, dava masrafı, para cezası gibi alacaklar ve Devletin kira alacakları ve bunlara ilişkin gecikme zamlarına;
Çeklerde Uzlaşma
(1)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak, başvuru süresi içerisinde başvurup, bu süre içerisinde vergi, harç, özel usulsüzlük cezası veya yukarıda sayılan kamu alacağı aslının tamamını ödeyenlerin vergi, harç ve özel usulsüzlük cezalarına ait ceza ve gecikme zamlarının tümünün tahsilinden vazgeçilir.
(2)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak, başvuru süresi içerisinde başvurup 6 (altı) aylık eşit taksitlerle vergi, özel usulsüzlük cezası veya karşılıksız çek aslının tamamını ve gecikme zammının %10 (yüzde on)’unu ödeyenlerin vergi, harç ve özel usulsüzlük cezalarına ait cezaların tamamının ve gecikme zamlarının %90 (yüzde doksan)’ının tahsilinden vazgeçilir.
Ancak, verilecek 6 (altı) aylık eşit taksit süresi, bu Yasanın yürürlükten kalkma süresini aşamaz. Aşması durumunda yukarıdaki (1)’inci fıkra kuralları uygulanır.
(3)
24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak, başvuru süresi içerisinde başvurup 12 (on iki) aylık eşit taksitlerle vergi, özel usulsüzlük cezası veya karşılıksız çek aslının tamamını ve gecikme zammının %25 (yüzde yirmi beş)’ini ödeyenlerin vergi ve özel usulsüzlük cezalarına ait cezaların tamamının ve gecikme zamlarının %75 (yüzde yetmiş beş)’inin tahsilinden vazgeçilir.
Ancak, verilecek 12 (on iki) aylık eşit taksit süresi, bu Yasanın yürürlükten kalkma süresini aşamaz. Aşması durumunda yükümlünün isteğine bağlı olarak yukarıdaki (1)’inci veya (2)’nci fıkra kuralları uygulanır.
21/1974
12/1975
42/1975
40/1976
6/1977
24/1979
39/1982
50/1982
37/1985
40/1986
66/1987
59/1988
64/1988
66/1988
59/1990
67/1994
45/1997
41/1999
65/2002
19/2004
1/2005
48/2005
40/2008
48/2008
46/2009
84/2009
22/2010
7/2011
15/2014
43/2014
(4)
24 Temmuz 2014 tarihinden önce ve/veya bu Yasada başvuru için belirlenen yasal süre içinde kaydı iptal edilen motorlu araçların kayıt yenilemeleri için bu Yasanın 10’uncu maddesinde belirtilen süre içinde başvuruda bulunanlardan Motorlu Araçlar ve Yol Trafik Yasasına Ek’li Kısım I’inde yer alan kayıt harcının ödenmesi koşuluyla geçmiş yıla ait 1 (bir) yıllık seyrüsefer ruhsat harcı alınmaz. Bu gibi motorlu araçlar, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde ilk defa kaydedilmiş motorlu araç sayılmazlar ve cari yıl seyrüsefer ruhsat harcı Motorlu Araçlar ve Yol Trafik Yasasına Ek’li Kısım I’de yer alan II Motorlu Araç Kayıt ve Ruhsat Harçları başlığı altındaki (3) Genel Kurallar (Ç) bendinde belirtilen indirimler uygulanmak suretiyle hesaplanır. Birden fazla kez kaydı yenilenen motorlu araçlarda ise, cari yıl seyrüsefer ruhsat harcına uygulanacak indirimler hesaplanırken en son yapılan kayıt yenileme tarihi esas alınır.
Ancak, Bu Yasaya başvuru süresi içinde yurt dışında bulunan ve bu durumu Polis Genel Müdürlüğünden temin edecekleri giriş çıkış belgesi ile kanıtlayan kişiler, bu Yasanın yürürlük süresi içinde başvurma hakkına sahiptirler.
Vergi
9.
(1)
Bu Yasanın 5’inci maddesinin;
Oranları
(A)
(1)’inci fıkrasının (A), (C) ve (Ç) bentleri kuralları uyarınca saptanacak matrahlar üzerinden gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinden %3 (yüzde üç) oranında vergi;
(B)
(1)’inci fıkrasının (B) bendi kuralları uyarınca saptanacak emtia stok azalış tutarları üzerinden, %3 (yüzde üç) oranında katma değer vergisi; ve
(C)
(2)’nci fıkrasına dayanarak hesaplanacak safi servet değeri üzerinden gelir vergisi yükümlülerinden %3 (yüzde üç) oranında gelir vergisi,
hesaplanır.
(2)
Bu Yasanın 6’ncı maddesinin;
(A)
(1)’inci, (2)’nci ve (3)’üncü fıkra kuralları uyarınca belirlenecek matrah miktarları üzerinden gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinden %3 (yüzde üç) oranında vergi;
(B)
(4)’üncü fıkrasının (A) bendinin (a) alt bendine göre hesaplanan miktar üzerinden %2 (yüzde iki) oranında vergi;
(C)
(4)’üncü fıkrasının (A) bendinin (b) ve (c) alt bentlerine göre hesaplanan matrah üzerinden %3 (yüzde üç) oranında katma değer vergisi; ve
(Ç)
(5)’inci fıkrasının (A) bendi kapsamında hesaplanan matrahlardan % 2 (yüzde iki), (B) bendi kapsamında belirlenen matrahlar üzerinden %5 (yüzde beş) oranında banka ve sigorta işlemleri vergisi,
hesaplanır.
Başvuru Şekli, Süresi ve Yararlanma
10.
(1)
Bu Yasa kurallarından yararlanmak için yapılacak başvurular Daire tarafından düzenlenecek beyannameler ve formlar ile yükümlünün bağlı bulunduğu Dairenin şubelerine yapılır.
Koşulları
27/1977
13/1980
(2)
Bu Yasadan yararlanmak isteyen yükümlüler, 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak üç ay içinde Dairenin şubelerine başvurmakla yükümlüdürler.
Ancak bu Yasanın 7’nci maddesinden yararlanacak yükümlüler ile itiraz altında bulunan tarhiyatların çözümünü Vergi Usul Yasası kuralları uyarınca yapacak yükümlülerin bu Yasanın 5’inci 6’ncı ve 8’inci maddelerinden yararlanmalarına olanak sağlamak amacıyla 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak bir yıl içinde başvurma hakları saklıdır.
(3)
Yükümlülerin, bu Yasa kapsamında oluşacak vergi borçlarını, gecikme zamlarını, özel usulsüzlük cezalarını, motorlu araç ruhsat harçlarını ve karşılıksız çek tutarlarının tümünü belirlenen süreler içerisinde ödemeleri koşuldur.
(4)
Saptanan süreler içinde ödenmeyen vergiler, özel usulsüzlük cezaları, motorlu araç ruhsat harçları ve karşılıksız çek tutarları gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir.
(5)
(A)
Tahakkuk etmiş ve bu Yasa kuralları uyarınca tahakkuk edecek vergiler, özel usulsüzlük cezaları, motorlu araç ruhsat harçları ve karşılıksız çek tutarları ile bunlara ilişkin gecikme zamları ve tahakkuk etmiş ve yine bu Yasa kuralları uyarınca tahakkuk edecek olan gecikme zamlarının tümünü bu Yasa kapsamında belirlenen ödeme süreleri içerisinde ödemeyenler;
(B)
Vergi, tarh ve tahakkuk işlemlerinin gerektiği şekilde yerine getirilmesine olanak vermeyenler;
(C)
Bu Yasada öngörülen başvuru, beyanname verme veya bildirimde bulunma süresi içinde işlem yapmayanlar; ve
(Ç)
Bu Yasa kuralları uyarınca Dairenin yapacağı işlemleri uygulamayı kabul etmeyen ve uyuşmazlık yaratan yükümlüler,
bu Yasa kurallarından yararlanma haklarını kaybederler ve bu şekilde yararlanma haklarını kaybeden yükümlülerden bu Yasa uyarınca tahsil edilen vergilerin, özel usulsüzlük cezalarının, motorlu araç ruhsat harçlarının, karşılıksız çek tutarlarının ve gecikme zamlarının iadesi ve diğer vergilere veya başka yıllara mahsubu yapılmaz. Bu Yasa kuralları uyarınca tahsilatı yapılan tutarlar, ancak bunların asıllarından mahsup edilir.
Vergi İnceleme-sinden Korunma
11. Yükümlülerin, bu Yasa kuralları uyarınca matrah artırımında bulundukları vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak daha sonraki yıllarda tarhiyat yapılmaz.
Ancak, katma değer vergisi matrah artırımına başvuru yapılan dönemlere ilişkin devreden katma değer vergisinin başvurulmayan dönemlere aktarılması durumunda, devreden katma değer vergisi ile sınırlı olmak kaydıyla, matrah artırımında bulunulan vergilendirme dönemlerine ve matrah artırımında bulunulmayan vergilendirme dönemlerine Dairenin vergi incelemesi yapma ve buna ilişkin kuralları uygulama hakkı saklıdır.
Mahsubu Yapılama-yacak Vergiler
12.
(1)
Gelir vergisi veya kurumlar vergisi yükümlülerinin, bu Yasa kapsamında hesaplanan vergilerden, daha önce stopaj (kesinti) yoluyla ödemiş oldukları vergilerinin mahsubu veya iadesi yapılmaz.
(2)
Katma değer vergisi yükümlülerinin daha önce indirim konusu yaptıkları katma değer vergilerinin bu Yasanın 6’ncı maddesinin (4)’üncü fıkrası uyarınca hesaplanan katma değer vergisinden mahsubu veya iadesi yapılmaz.
İndirileme-yecek
Giderler
13. Yükümlüler, bu Yasa kapsamında ödeyecekleri vergileri, vergi cezalarını ve bunlara ilişkin gecikme zamlarını herhangi bir vergilendirme döneminde gider olarak indiremez veya ödeyecekleri vergilerden mahsup edemezler.
Dairenin
Yetkileri
14. Bu Yasa kuralları uyarınca işleme bağlı tutulan yükümlülerin ödemekle veya yerine getirmekle yükümlü oldukları vergilerin veya diğer ödevlerin gerektiği gibi ödenmediği veya yerine getirilmediğinin saptanması halinde, vergi kaybını önlemek veya işlemleri düzeltmek amacıyla Daire, gerekli tarh ve tahakkuk ile diğer işlemleri, bu Yasa ve bu Yasanın 4’üncü maddesinde sayılan vergi yasaları kuralları uyarınca yapar.
Ödeme
15. Bu Yasanın 9’uncu maddesi kapsamında hesaplanan vergiler, bu Yasaya başvuru süresi içinde ödenir.
Zamanında Ödenmeyen Vergiler
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
35/2005
59/2010
16. Bu Yasa kapsamında ödenmesi gereken ve saptanan süreler içinde ödenmeyen vergi, ceza ve gecikme zamları Kamu Alacakları Tahsili Usulü Yasası kurallarına göre tahsil edilir.
Ancak 24 Temmuz 2014 tarihinden başlayarak, bu Yasa kapsamında hesaplanan ve/veya taksitlendirilen tutarların 31 Aralık 2015 tarihine kadar tümünün ödenmemesi halinde bu tutarlar aslına rücu eder.
Döviz ile Yapılan İşlemler
17. Döviz üzerinden yapılmış olan işlemlere ilişkin vergi matrahlarının saptanmasında, işlemin yapıldığı günkü Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Merkez Bankasının açıkladığı efektif satış kuru esas alınır.
ÜÇÜNCÜ KISIM
Geçici ve Son Kurallar
Geçici Madde
Bu Yasanın 8’inci Maddesi Kapsamındaki Uygulamalar İçin Ek Süre
1. Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten başlayarak, 7 (yedi) iş günü içerisinde başvuranlar, bu Yasanın 8’inci maddesi kapsamındaki uygulamalardan yararlanırlar.
Yürürlükten Kaldırma
R.G: Ek.I
Bölüm II
1/2014
24.7.2014
18. Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten başlayarak, Mali Düzenleme ve Kamu Alacaklarının İndirimli Tahsiline İlişkin Yasa Gücünde Kararname, bu Kararname altında yapılan işlemlere halel gelmeksizin yürürlükten kalkar.
Yürütme Yetkisi
19. Bu Yasayı, Maliye İşleriyle Görevli Bakanlık yürütülür.
Yürürlüğe Giriş ve Yürürlükten
Kaldırma
20. Bu Yasa, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihten başlayarak yürürlüğe girer ve 31 Aralık 2015 tarihinde yürürlükten kalkar.