Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi’nin 21 Mart 2003 tarihli birleşiminde kabul olunan “Mali Düzenleme ve Tahsilatın Hızlandırılması (Geçici Kurallar)Yasası” Anayasanın 94’üncü maddesinin (1)’inci fıkrası gereğince, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı tarafından Resmi Gazete’de yayınlanmak suretiyle ilan olunur
27/2003
MALİ DÜZENLEME VE TAHSİLATIN HIZLANDIRILMASI
(GEÇİCİ KURALLAR) YASASI
(6/2004 sayılı değişiklik yasasıyle değiştirilmiş şekliyle)
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki
Yasayı yapar:
Kısa İsim
1. Bu Yasa, Mali Düzenleme ve Tahsilatın Hızlandırılması (Geçici Kurallar) Yasası olarak isimlendirilir.
Kapsam
2. (1) Bu Yasa kuralları, Gelir Vergisi Yasası, Kurumlar Vergisi Yasası, Katma Değer Vergisi Yasası, Taşınmaz Mal Vergisi Yasası ile bunlara ilişkin Vergi Usul Yasası, Kamu Alacaklarının Tahsili 24/1982 Usulü Yasası ve Veraset Vergisi Yasası kapsamına giren vergiler, vergi cezaları, gecikme 11/1985 zamları ile kamu alacağı kapsamına giren vergiler, vergi cezaları, gecikme zamları ile kamu 67/1987 alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer resim, harç, 16/1989 herhangi bir nedenden doğan diğer asli kamu alacakları, ceza, dava masrafı, vergi cezası, 20/1990 para cezası gibi asli alacaklar ile bunlara ilişkin gecikme zamları, devletin kira alacakları 22/1991 ile bunlara ilişkin gecikme zamları ve bayanların yeniden düzenlenmesi ve tahsilatın 14/1992 hızlandırılmasına ilişkin düzenlemeleri kapsar.
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
6/2004
41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
50/1995
47/1992
8/1998
27/1977
13/1980
48/1977 Bu Yasa kurallarının tümünden veya belirli kurallarından yararlanma yükümlünün isteğine 28/1985 bağlıdır.
31/1988
31/1991
23/1997
(2)
54/1999
67/1962
46/1983
35/1989
71/1993
20/1996
Amaç
3. (1) 1 Mayıs 2004 tarihinden önce, ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi, taşınmaz mal vergisi, veraset vergisi ile 51/2003 bunlara ilişkin vergi cezası ve tahakkuk etmiş gecikme zamları, kamu alacağı kapsamında olan 61/2003 telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer resim, harç,herhangi bir nedenden doğan 6/2004 diğer asli kamu alacakları, ceza, dava masrafı, vergi cezası, para cezası gibi asli alacakları ile bunlara ilişkin gecikme zamları ve devletin kira alacakları ile bunlara ilişkin gecikme zamlarının; ve;
(2) 1992 ile 2001 vergilendirme dönemleri arasındaki dönemlerde (her iki vergilendirme dönemi dahil) gerçek veya tüzel kişiliğe sahip vergi yükümlülerinin;
(A) Beyana dayanan tarhiyat türü uyarınca beyan etmiş oldukları kazançlarının veya zararlarının;
(B) Beyan türü dışında herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak yapılan tarhiyatların itirazlı veya tahakkuk etmemiş veya inceleme safhasındaki matrahlarının;
(C) Herhangi bir vergi tarhiyat türü uyarınca vergilendirilmemiş kazançlarının, yıllık gelir beyannamesine bağlı olarak vergilendirilmeleri öngörülen ancak kayıt dışı kalmış gelir vergisi, kurumlar vergisi, taşınmaz mal vergisi ve/veya katma değer vergisi yükümlülerinin beyanname verme suretiyle vergiye ilişkin bildirimlerinin ve vergi ödevlerinin; ve
(Ç) 31 Aralık 2001 tarihi itibarıyle kısmen veya tamamen beyan dışı kalmış servet unsurlarının beyanının;
düzenlenmesine ve ödenmesine olanak vermek suretiyle öngörülen mali düzenlemelerin yapılması ve vergi tahsilatının hızlandırılması amaçlanmaktadır.
Tefsir
4. (1) Bu Yasada metin başka türlü gerektirmedikçe:
“Daire”, Gelir ve Vergi Dairesini anlatır.
“Taşınmaz Mal Vergisi”, Belediye sınırları dışında bulunan ve Gelir ve Vergi Dairesine başvurmak suretiyle tarh ve tahakkuk ettirilen taşınmaz mal vergisini anlatır.
“Vergi Yasaları”, Bu Yasanın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasında belirtilen vergi yasalarında kendilerine verilen anlamı anlatırlar.
(2) Bu Yasada yer alan diğer terim ve sözcükler ise, bu Yasanın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasında belirtilen vergi yasalarında kendilerine verilen anlamı anlatırlar.
Beyana Dayanan
5. (1) Gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi yükümlüleri aşağıdaki (3)’üncü ve
Tarhiyatlarda Özel
(5)’inci fıkralarda belirtilen vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak, Daireye yıllık gelir Pişmanlık ve Vergi vergisi, yıllık kurumlar vergisi ve/veya aylık katma değer vergisi beyannamesi vermiş, ancak Tahsili Dairece vergi incelemesi ile ilgili işlemlere henüz başlanılmamış olanlar, kurumlar ve gelir vergisi için 1992’den başlayıp 2002 yılı sonuna, katma değer vergisi için Temmuz 1996’dan 51/2003 başlayıp 2002 yılı sonuna kadar olan vergilendirme dönemlerine veya bu dönemlerden herhangi 61/2003 bir vergilendirme dönemine ait beyan etmiş oldukları matrahları veya yasal ölçülere 6/2004 dayanılarak bu matrahlar üzerinden ikmalen ve/veya re’sen tarhiyat sonucu tahakkuk ettirilmiş matrah toplamlarını, bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten başlayarak en geç 31 Temmuz 2004 tarihine kadar aşağıdaki (3)’üncü veya (5)’inci ve (6)’ncı fıkralarda belirtilen esas veya kıstaslarda ve belirtilen matrah miktarlarından az olmamak koşuluyla artırmayı kabul etmeleri ve (7)’nci fıkrada saptanan vergi oranı üzerinden hesaplanacak vergileri, bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemeleri halinde, artırımda bulundukları vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak daha sonraki yıllarda tarhiyat yapılmaz.
(2) Yukarıdaki (1)’inci fıkra çerçevesinde matrah artırımında bulunulmayan vergilendirme dönemleri için Dairenin vergi incelemesi yapma ve buna ilişkin kuralları uygulama hakkı saklıdır.
(3) Bu Yasa, kapsamındaki vergilendirme dönemleri itibarıyle matrah artırımına esas alınacak oranlar ve artırılacak asgari matrah miktarları şunlardır:
Asgari Matrah Artışı
Vergilendirme Dönemleri Artırma Oranları Gelir Vergisi Yükümlüleri (TL) Kurumlar Vergisi Yükümlüleri (TL) 1992 Her vergilendirme dönemi için %50 50,000,000 100,000,000 beyan edilen matrahın
1993 “ %50 100,000,000 200,000,000
1994 “ %50 200,000,000 400,000,000
1995 “ %50 400,000,000 800,000,000
1996 “ %50 800,000,000 1,600,000,000
1997 “ %50 1,600,000,000 3,200,000,000
1998 “ %40 2,500,000,000 4,500,000,000
1999 “ %30 3,500,000,000 6,000,000,000
2000 “ %20 4,500,000,000 7,500,000,000
2001 “ %15 5,500,000,000 9,000,000,000
2002 “ %15 7,000,000,000 11,000,000,000
(4) Bu madde uyarınca, artırılan matrahların hesaplanmasında 1991 ve daha sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin geçmiş zarar mahsupları dikkate alınmaz ve bunun sonucunda saptanan matrahın vergilendirme işlemlerine, yukarıdaki (3)’üncü fıkrada belirtilen esas ve kıstaslar uygulanır. Ayrıca, yükümlülerin bu Yasa kurallarına dayanarak, matrahlarını artırmaları halinde, gelir vergisi veya kurumlar vergisi yükümlülerinin ilgili vergilendirme dönemlerine ilişkin zararları gelecek dönemlerin kazançlarından, katma değer vergisi yükümlülerinin devreden katma değer vergileri ise ödenecek katma değer vergisinden mahsup edilmez.
61/2003
(5) Yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen yükümlülerin, matrah artırımında bulunacakları vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak, vermiş oldukları gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamelerinde, ilgili vergilendirme döneminde (zarar mahsubu öncesi) zarar beyan etmiş olmaları halinde, 1992-2002 vergilendirme dönemleri itibarıyle bu Yasa uyarınca vergilendirmeye esas alınacak matrah miktarları şunlardır:
Vergilendirme Dönemleri Matrah Miktarları
Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi (TL)
(TL)
1992 Her vergilendirme dönemi için 50,000,000 100,000,000 1993 “ “ 100,000,000 200,000,000
1994 “ “ 200,000,000 400,000,000
1995 “ “ 400,000,000 800,000,000
1996 “ “ 800,000,000 1,600,000,000
1997 “ “ 1,600,000,000 3,200,000,000
1998 “ “ 2,500,000,000 4,500,000,000
1999 “ “ 3,500,000,000 6,000,000,000
2000 “ “ 4,500,000,000 7,500,000,000
2001 “ “ 5,500,000,000 9,000,000,000
61/2003
(6) Bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemleri itibarıyle matrah artırımına müracaat eden gelir vergisi ve kurumlar vergisi yükümlülerinin, bu Yasa uyarınca vergilendirmeye esas alınacak asgari katma değer vergisi matrahları aşağıda gösterildiği gibidir. Yükümlülerin bu vergilendirme dönemlerine ait vermiş oldukları katma değer vergisi beyanlarında devreden katma değer vergisi bulunması halinde aşağıdaki matrahlar üzerinden tahakkuk edecek katma değer vergisinden indirilemeyecektir. Aralık 2002 dönemi için verilmiş katma değer vergisi beyannamesinde devreden katma değer vergisi olması durumunda, bu Yasaya müraacat tarihinden sonra verilecek ilk katma değer vergisi beyanında devreden katma değer vergisi miktarı kadar düzeltme yapılacaktır.
Asgari Katma Değer Vergisi Matrah Miktarları
Vergilendirme Dönemi Gelir Vergisi Yükümlüleri İçin (TL) Kurumlar Vergisi Yükümlüleri İçin (TL) (Yıllık)
1996 (Temmuz-Aralık) 1,000,000,000 2,000,000,000
1997 (Ocak-Aralık) 3,000,000,000 6,000,000,000
1998 (Ocak-Aralık) 5,000,000,000 9,000,000,000
1999 (Ocak-Aralık) 7,000,000,000 12,000,000,000
2000 (Ocak-Aralık) 9,000,000,000 15,000,000,000
2001 (Ocak-Aralık) 11,000,000,000 18,000,000,000
2002(Ocak-Aralık) 13,000,000,000 20,000,000,000
(7) (A) Kurumlar vergisi ve gelir vergisi ile ilgili yukardaki (3)’üncü ve (5)’inci fıkra kurallarına uygun olarak artırılacak veya esas alınacak matrahlar ile bu Yasanın 9’uncu maddesi uyarınca beyan edilecek matrahlar, %25 oranında vergilendirilir. Kurumlara bu matrahlar üzerinden ayrıca gelir vergisi kesintisi yapılmaz.
(B) Bu Yasa uyarınca ödenmesi gereken katma değer vergisi, yukarıdaki (6)’ncı fıkra uyarınca tespit edilen katma değer vergisi matrahlarına %6 vergi oranının uygulanmasıyla saptanır.
(8) Gelir vergisi veya kurumlar vergisi yükümlülerinin bu madde kurallarından yararlanarak beyan ettikleri matrahları artırmaları halinde, daha önce stopaj (kesinti) yoluyla ödemiş oldukları vergilerinin mahsubu veya iadesi yapılmaz. Katma değer vergisi yükümlülerinin daha önce indirim konusu yaptıkları katma değer vergilerinin yukarıdaki (7)’nci fıkranın (B) bendi uyarınca hesaplanan katma değer vergisinden mahsubu veya iadesi yapılmaz.
Tahakkuk Etmiş ve Henüz
6. (1) 1 Mayıs 2004 tarihinden önce, ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş gelir Ödenmemiş Vergilerde Ve Özel vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve taşınmaz mal vergisi yükümlülüklerine Usulsüzlük Cezalarında Uzlaşma karşılık beyanen, re’sen veya ikmalen tarh ve tahakkuk etmiş olan ve ödeme süresi geldiği halde 51/2003 ödenmemiş olan vergiler ve bunlara isabet eden vergi cezaları ile bunların ödenmesine kadar 61/2003 tahakkuk eden veya edecek olan gecikme zamlarının ödenmesi ile ilgili olarak yükümlülerin en geç 6/2004 31 Temmuz 2004 tarihine kadar başvurmaları ve bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak verginin tamamını, vergi cezalarının %10’u ile başvuru tarihine kadar tahakkuk eden vergi aslına uygulanan gecikme zamlarının %40’ını ödemeleri halinde, Vergi 27/1977 Usul Yasası ve Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına bakılmaksızın tahakkuk etmiş 13/1980 vergilere ilişkin vergi cezalarının %90’ının, bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tümünün ve verginin aslına uygulanan gecikme zamlarının %60’ının tahsilinden vazgeçilir.
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
51/2003
(2) 4 Eylül 2003 tarihinden önce, ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş özel 61/2003 usulsüzlük cezaları ile bu cezaların ödenmesine kadar tahakkuk eden veya edecek olan gecikme zamlarının ödenmesi ile ilgili olarak yükümlülerin, bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten başlayarak en geç 4 Kasım 2003 tarihine kadar başvurmaları ve bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara ugun olarak özel usulsüzlük cezasının tamamını ödemeleri halinde, Vergi Usul Yasası ve Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına bakılmaksızın tahakkuk etmiş özel usulsüzlük cezasına uygulanan gecikme zamlarının tahsilinden vazgeçilir.
51/2003
(3) 1 Mayıs 2004 tarihinden önce, ödeme süresi geldiği halde kısmen veya tamamen ödenmemiş kamu 61/2003 alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç, ) diğer resim, harç ve 6/2004 Devletin kira alacakları ile bunların ödenmesine kadar tahakkuk eden veya edecek olan gecikme zamlarının ödenmesi ile ilgili olarak yükümlülerin, en geç 31 Temmuz 2004 tarihine kadar başvurmaları ve bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak, kamu alacağı kapsamında olan telefon ücretleri (GSM telefon ücretleri hariç), diğer, resim, harç ve Devletin kira alacaklarının tamamını ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının %40’ını ödemeleri halinde, Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına bakılmaksızın bunlara ilişkin gecikme zamlarının %60’ının tahsilinden vazgeçilir.
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
Tahakkuk Etmiş ve Ödeme Süresi
7. Bu Yasanın kapsamına giren vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak gelir vergisi, kurumlar vergisi ve Gelmemiş Vergilerde Özel Uzlaşma katma değer vergisi yükümlülüklerine karşılık beyanen, re’sen veya ikmalen tarh ve tahakkuk etmiş olan ve ödeme 51/2003 süresi henüz geçmemiş bulunan vergiler ve bunlara isabet eden vergi cezalarının ödenmesi ile ilgili olarak 61/2003 yükümlülerin en geç 31 Temmuz 2004 tarihine kadar başvurmaları ve bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen 6/2004 şekil, süre ve koşullara uygun olarak verginin tamamını ve vergi cezasının %10’unu ödemeleri halinde, Vergi 27/1977 Usul Yasası ve Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına bakılmaksızın vergi cezalarının %90’ının 13/1980 tahsilinden vazgeçilir.
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
İtiraz Altında Olan Veya İtiraz
8. (1) Bu Yasanın kapsamına giren vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak, gelir vergisi, kurumlar Süresi Dolmamış Tarhiyatlar ile vergisi ve katma değer vergisi yükümlülüklerine karşılık, re’sen, ikmalen veya idarece tarh Vergi İnceleme Safhasındaki edilmiş bulunan, ancak 1 Mayıs 2004 tarihinde itiraz altında bulunan veya itiraz süresi Vergi-lerde Özel Uzlaşma dolmamış bulunan vergiler ve bunlara isabet eden vergi cezalarının ödenmesi ile ilgili olarak 51/2003 yükümlülerin, en geç 1 Mayıs 2004 tarihine kadar müracaat etmeleri ve bu Yasanın 13’üncü 61/2003 maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak itirazlı verginin %70’ini ve vergi 6/2004 cezalarının %10’unu ödemeleri halinde, Vergi Usul Yasası ve Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü 27/1977 Yasası kurallarına bakılmaksızın vergi aslının %30’undan ve vergi cezalarının %90’ının 13/1980 tahsilinden vazgeçilir.
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
(2) Bu Yasanın kapsadığı vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten önce incelemeye başlandığı halde, bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihe kadar tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilir.
Yükümlülerin, (1)’inci fıkrada belirtilen sürede başvurmaları ve bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilecek vergilerin %70’ini ve vergi cezalarının %10’unu ödenmesini taahhüt etmeleri ve bunları, bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemeleri halinde vergi aslının %30’unun ve vergi cezalarının %90’ının tahsilinden vazgeçilir. Başvurulan bu vergilendirme dönemleri ile ilgili vergi incelemesi işlemleri tekrar yapılmaz.
(3) Bu maddeye göre vergi asıllarının saptanmasında, bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarih itibarıyle tarhiyatın bulunduğu en son safhada belirlenmiş olan matrah miktarı esas alınır.
(4) Bu maddeye göre “incelemeye başlama”, bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten en az bir ay önce defter ve belgelerin incelenmek üzere Daireye teslim edilmesi hallerini kapsar.
Yükümlü Kaydı Yapılmayan ve
9. (1) Bu Yasanın kapsamına giren vergilendirme dönemlerinde herhangi bir kaynaktan vergiye bağlı Herhangi Bir Tarhiyat Türüne gelir elde eden ancak 4 Eylül 2003 tarihine kadar vergi yükümlülüğü kaydı için Daireye Bağlı Olarak Vergilendirilemeyen başvurmak suretiyle gerekli kayıt işlemleri zorunluluğunu yerine getirmemiş veya gelir, Yükümlülerde kurumlar ve katma değer vergisi beyannamelerini vermemelerinden dolayı herhangi bir tarhiyat Özel Uzlaşma türüne bağlı olarak vergilendirilmeleri yapılamamış gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma 51/2003 değer vergisi yükümlülerinin en geç 31 Temmuz 2004 tarihine kadar başvurmaları ve ilgili 61/2003 vergilendirme dönemleri için beyanname vermeleri ve bu maddenin (2)’nci fıkrasında belirtilen 6/2004 matrahlardan az olmamak üzere, saptanacak matrah ve bu Yasanın 5’inci maddesinin (7)’nci fıkrasında öngörülen vergi oranları üzerinden hesaplanıp tarhedilecek vergi aslını, bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemeleri halinde başvuru konusu vergilendirme dönemleri için re’sen tarhiyat yapılmaz.
(2) Yukarıdaki (1)’inci fıkra kuralları uyarınca; vergi tarhiyat işlemlerine bağlı tutulacak vergilendirme dönemleri ile ilgili vergilendirilecek asgari matrah miktarları 5’inci maddenin
(3)’üncü ve (6)’ncı fıkraları uyarınca saptanır.
51/2003
(3) 1996 ile 2002 vergilendirme dönemleri itibarıyla taşınmazı bulunan ancak, bu Yasanın yürürlüğe 61/2003 girdiği tarihe kadar taşınmaz mal vergisi yükümlülüğü kaydı için Daireye başvurmak suretiyle 6/2004 gerekli kayıt işlemleri zorunluluğunu yerine getirmemiş veya herhangi bir tarhiyat türüne bağlı olarak vergilendirilmeleri yapılmamış taşınmaz mal vergisi yükümlülerinin, en geç 31 Temmuz 2004 tarihine kadar başvurmaları ve beyanname vermeleri ve Taşınmaz Mal Vergisi Yasasının Cetvelleri uyarınca hesaplanıp tarh edilecek vergi aslını ve bu Yasaya başvuru tarihine kadar tahakkuk eden gecikme zamlarının %40’ının bu Yasanın 13’üncü maddesinde öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemeleri halinde Vergi Usul Yasası ve Kamu 50/1995 Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası kurallarına bakılmaksızın tahakkuk etmiş vergilere uygulanan gecikme zamlarının % 60’ının tahsilinden vazgeçilir.
27/1977
13/1980
48/1977
28/1985
31/1988
31/1991
23/1997
54/1999
Servet Bildiriminde Bulunanlar
10. (1) Gelir Vergisi Yasasının 20’nci maddesi uyarınca gelir vergisi beyannamesi ile aynı Yasanın Hakkında Uzlaşma 30’uncu maddesi kuralı uyarınca servet beyannamesi vermekle yükümlü olan gerçek kişi 51/2003 statüsündeki yükümlüler, 1 Mayıs 2004 tarihi itibarıyla gerek servet beyannamelerine gerekse 61/2003 yıllık gelir beyannamelerine dahil etmedikleri yurt içindeki ve yurt dışındaki her türlü taşınır ve taşınmaz malları ve diğer servet unsurları ile alacakları hakkında, en geç 31 24/1982 Temmuz 2004 tarihine kadar, Dairenin öngöreceği beyanname üzerinde bildirimde bulunmaları ve 11/1985 hesaplanacak safi servet değerleri üzerinden aşağıdaki (2)’nci fıkrada belirtilen vergi 67/1987 oranının uygulanması sonucu saptanacak gelir vergisi miktarını, bu Yasanın 13’üncü maddesinde 16/1989 öngörülen şekil, süre ve koşullara uygun olarak ödemeleri halinde, bu Yasanın kapsamına dahil 20/1990 olan vergilendirme dönemlerine ilişkin vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz.
22/1991 Ancak beyan edilmesi gerekli unsurların beyan dışı bırakılması halinde, ilgili yasalar 14/1992 uyarınca tarhiyat yapma ve ceza uygulama kuralları saklıdır.
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
(2) Yükümlülerin beyan edecekleri servet unsurlarının bu maddenin (5)’inci fıkrası uyarınca saptanacak değerleri toplamı üzerinden hesaplanan safi servet miktarının %3’ü vergi olarak tarh ve tahakkuk ettirilir.
Ancak, bildirimde bulunulacak servet unsuru türünün para veya hemen paraya çevrilebilir hisse senedi, tahvil ve benzerlerinden oluşması durumunda yükümlülerin Daireye başvurmaları ve başvuru tarihinden itibaren bir ay içerisinde kurum sermayesine aktarılarak Şirketler Mukayitliğinden tescil yapılması halinde herhangi bir vergi aranmaz.
(3) Bu madde kurallarından yararlanmak isteyen yükümlülerin yukarıdaki (1)’inci fıkrada öngörülen süre içinde Daireye bildirimde bulunacakları servet unsurlarını ve diğer bildirimlerini, talep edilmesi halinde belgelendirmeleri koşuldur.
(4) Servet unsurlarının değerlerinin doğruluğunu saptamak amacıyla Dairenin araştırma yapma ve kanıtlayıcı belgeler isteme hakkı saklıdır. Değerlerin gerçek dışı olması veya emsallerinden çok yüksek veya düşük beyan edilmesi halinde başvurular kabul edilmez.
Ancak, Dairenin kayıtları dışında kalmış veya hakkında herhangi bir tarhiyat türü uyarınca vergilendirme işlemi yapılmamış yükümlülerin, bu madde kurallarından yararlanmaları için bu Yasanın 9’uncu maddesinde belirtilen esas ve kıstaslar çerçevesinde vergilendirme işlemi ile ilgili kuralları da yerine getirmeleri zorunludur.
(5) Bu madde amaçları bakımından “safi servet” deyimi, yükümlülerin Vergi Usul Yasası kuralları 27/1977 uygulanarak tespit edecekleri ve bildirimde bulunacakları ve Daire tarafından uygun görülecek 13/1980 veya doğruluğu saptanacak aktif ve pasif toplamları arasındaki pozitif farkı anlatır.
(6) Bu maddenin (1)’inci fıkrasında öngörülen sürede başvurmayan veya öngörülen diğer hususları yerine getirmeyen veya eksik veya yanlış yerine getiren veya bildirimlerini belgelendiremeyen yükümlülerin sözkonusu madde kurallarından yararlanma hakları kalkar ve bu Yasanın yürürlük tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ait servet unsurlarının elde edilmesine ilişkin kazançların vergilendirilmesi, Gelir Vergisi Yasasının 38’inci maddesi ile diğer vergi yasalarında yer alan bu konu ile ilgili kurallar uyarınca yapılır.
Başvuru Şekli
11. Bu Yasa kurallarından yararlanmak için yapılacak başvurular, bu amaçla düzenlenecek form ve beyannameler üzerinde gerçekleştirilecek ve yükümlülerin bağlı oldukları Dairenin şubesine verilecektir.
Bazı Kamu Alacaklarının Silinmesi
12. Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarih itibarıyle ödeme süresi gelmiş olmasına rağmen yükümlülerin ölümü, ülkeden sürekli ayrılmaları veya adres yetersizliği nedeni ile bulunamamaları ve kendilerine tebliğin yapılamaması hallerinde, tahsil edilmemiş ve aşağıda belirtilen miktarlardan az olan gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi kapsamındaki vergi asılları ile bu vergi asıllarına ilişkin ceza ve gecikme zamlarının tahsilinden vazgeçilir ve kayıtlardan silinir. Aşağıdaki miktarların saptanmasında her bir vergi alacağının türü ve dönemi ayrı ayrı hesaplanır.
Kamu Alacağının Dönemi Miktarı
1996 dönemi ve önceki dönemler için 4,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar 1997 dönemi için 6,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar
1998 dönemi için 9,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar
1999 dönemi için 12,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar
2000 dönemi için 15,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar
2001 dönemi için 20,000,000.-TL’nı aşmayan miktarlar
Özel Uzlaşma Kurallarından
13. (1) Bu Yasa kurallarından yararlanmak için yükümlülerin, bu Yasanın 5’inci, 6’ncı, 7’nci, 8’inci, Yararlanma Koşulları, Süresi ve 9’uncu ve 10’uncu maddelerinde öngörülen süre içinde Daireye olan vergi borçlarının tümü veya Verginin Ödenmesi herhangi bir vergilendirme döneminde tahakkuk etmiş olan vergi borçları için yazılı istemde bulunmaları ve müracaat edilen dönem ve/veya dönemlere ait vergi, vergi cezası ile gecikme 51/2003 zamlarını, bu Yasa kurallarına uygun olarak başvuru süresinin sona erdiği tarihi izleyen 61/2003 aydan itibaren altı aylık sürenin sonuna kadar taksitlerle ödemeleri koşuldur.
6/2004
Ancak, bu sürenin sonuna kadar taksitlerin ödenmemesi durumunda, geriye kalan taksitlerin gecikme zamları ile birlikte bu Yasanın yürürlük süresi sonuna kadar ödenmesi koşuldur.
(2) Aşağıdaki (3)’üncü fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla saptanan süreler içinde ödenmeyen vergi ve vergi cezaları gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir.
(3) (A) Tahakkuk etmiş ve bu Yasa kuralları uyarınca tahakkuk edecek vergi asılları ile bunlara ilişkin vergi cezası ve tahakkuk etmiş ve yine bu Yasa kuralları uyarınca tahakkuk edecek olan gecikme zamlarının tümünü yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen son ödeme tarihine kadar ödemeyenlerin;
(B) Bu Yasada öngörülen başvuru süresi içinde işlem yapmayanların;
(C) Bu Yasa kuralları uyarınca Dairenin yapacağı işlemleri uygulamayı kabul etmeyen ve uyuşmazlık yaratan yükümlülerin bu Yasa kurallarından yararlanma hakları kalkar ve bu şekilde yararlanma hakları kalkan yükümlülerden bu Yasa uyarınca tahsil edilen verginin iadesi, diğer vergilere veya başka yıllara mahsubu yapılmaz.
Vergi Cezası İndirimi
14. Bu Yasa kurallarından yararlanan yükümlüler, bu Yasada öngörülen vergi cezası indirimi hesaplamasında Vergi 27/1977 Usul Yasasının 273’üncü maddesindeki indirim kurallarından ayrıca yararlanamazlar.
13/1980
İndirilemeyecek Giderler
15. Yükümlüler, bu Yasaya göre ödeyecekleri vergiler ve vergi cezaları ile bunlara ilişkin gecikme zamları veya faizleri ile sair giderleri, herhangi bir vergilendirme döneminde gider olarak indiremezler.
Beyan Edilen Matrahlardan Oluşan
16. Bu Yasa kapsamında yapılacak müracaatlar neticesinde, bu Yasa kapsamındaki vergilendirme dönemleri ile Kârın Yeniden Değerlendirilmesi ilgili beyan edilecek matrah farklarından oluşan kârları, bu Yasa kuralları uyarınca tahakkuk ettirilecek 66/1999 vergilerin tümünün ödendiği tarih itibarıyle ve muhasebe kayıtlarına işlendiği vergilendirme döneminde İşletmelerin Sermaye ve Ekonomik Varlıklarının Yeniden Değerlendirilmesi Yasası kurallarından yararlanılarak değerlendirilebilecektir.
Dairenin Yetkileri
17. Bu Yasa kuralları uyarınca işleme bağlı tutulan yükümlülerin ödemekle veya yerine getirmekle yükümlü oldukları vergilerin veya diğer ödevlerin gerektiği gibi ödenmediği veya yerine getirilmediğinin saptanması halinde, vergi kaybını önlemek veya işlemleri düzeltmek amacıyla Daire, gerekli tarh ve tahakkuk ile diğer işlemleri, bu Yasa ve diğer vergi yasaları kuralları uyarınca yapar.
Tebliğ Yapma Yetkisi
18. Maliye işleriyle görevli Bakanlık, bu Yasanın uygulanmasında doğabilecek tereddütleri ortadan kaldırmak ve uygulamayı kolaylaştırmak amacıyla tebliğler çıkarabilir.
Yürütme Yetkisi
19. Bu Yasayı Maliye işleri ile görevli Bakanlık yürütür.
Yürürlüğe Giriş ve Yürürlükten
20. Bu Yasa, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girer ve 2 (iki) yıl sonra yürürlükten kalkar.
Kalkma
51/2003
61/2003
6/2004