Gelir Vergisi Yasası

R.G. Sayı: 58 8 Temmuz 1982

Kıbrıs Türk Federe Meclisinin 28 Haziran 1982 tarihli birleşiminde kabul olunan “Gelir Vergisi Yasası”, Anayasanın 74’üncü maddesi gereğince, Kıbrıs Türk Federe Devleti Başkanı tarafından Resmi Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilan olunur.

24/1982

GELİR VERGİSİ YASASI

(11/1985; 67/1987; 16/1989; 20/1990; 22/1991; 14/1992; 20/1992; 69/1993; 21/1995; 1/1997; 4/1998; 16/1998; 3/1999; 14/2001, 41/2002, 58/2003, 73/2003; 13/2005; 34/2005; 56/2006 15/2007; 53/2007; 67/2007; 3/2010; 39/2010; 45/2010; 33/2011; 53/2011, 50/2014 , 14/2019, 34/2024 , 31/2025 ve 25/2026 sayılı Değişiklik Yasaları ile değişitirilmiş ve birleştirilmiş şekliyle)

MADDE DİZİNİ:

Madde 1. Kısa isim.

BİRİNCİ KISIM

VERGİ KONMASI

Madde 2. Verginin konusu.

Madde 3. Yabancıların Kıbrıs’ta yerleşmiş olmayanların vergi yükümlülüğü.

Madde 4. Vergiye bağlı gelirin unsurları

Madde 5. Vergilendirme dönemi.

Madde 6. İstisnalar ve muaflıklar.

Madde 7. Safi kazancın saptanmasında indirilebilecek giderler.

Madde 8. İndirilebilecek diğer giderler.

Madde 9. Safi kazancın saptanmasında Kabul edilmeyen giderler.

Madde 10. Safi kazancın saptanmasında Kabul edilmeyen diğer giderler.

Madde 11. Zararların karlara takas ve mahsubu.

İKİNCİ KISIM

KİŞİSEL İNDİRİMLER

Madde 12. Yükümlü ve karısı için indirimler.

Madde 13. Çocuklar için indirim.

Madde 14. Özel indirim.

Madde 15. Sakatlıkve yaşlılık indirimi.

Madde 16. Medeni hal esası.

Madde 17. Evli kadının geliri.

Madde 18. Küçük çocukların geliri.

Madde 19. İndirimlerin uygulanmayacağın haller.

ÜÇÜNCÜ KISIM

BEYAN ESASI

Madde 20. Beyanname çeşitleri.

Madde 21. Yıllık beyannname.

Madde 22. Beyanname verme ve gelirin toplanması.

Madde 23. Yıllık beyanname vermeyecek olanlar.

Madde 24. Beyanname vermede sorumluluk.

Madde 25. Beyannamelerin şekli ve içeriği.

Madde 26. Yıllık beyannamenin verilme zamanı.

Madde 27. Stopaj beyannamesi.

Madde 28. Stopaj beyannamesinin kapsamı.

Madde 29. Stopaj beyannamesi verme zorunluluğu ve verilme zamanı.

Madde 30. Servet beyannamesi.

DÖRDÜNCÜ KISIM

VERGİ KESİNTİLERİ

Madde 31. Kazanç ve çeşitli ödemeler ile işlemlerde vergi kesintisi.

Madde 32. İratlarda vergi kesintisi.

Madde 33. Vergi kesintisinde yükümlülük.

Madde 34. Vergi kesintisinin gösterilmesi.

Madde 35. Vergi kesintisini gösteren belge.

BEŞİNCİ KISIM

TARH İŞLEMLERİ

Madde 36. Vergi tarhı.

Madde 37. Tarhiyatın muhatabı.

Madde 38. Servet beyannamesi esasında incelem ve tarhiyat.

Madde 39. Tarhiyat zamanı

Madde 40. Özel hallerde vergi, tarhı ve tahsili.

Madde 41. Tarh zamanaşımı.

ALTINCI KISIM

GÖTÜRÜ GELİR VERGİSİ

Madde 42. Götürü vergilendirme.

Madde 43. Götürü gelir vergisinden yararlanabilme.

Madde 44. Götürü vergilendirme kapsamına girme istemi.

Madde 45. Götürü vergilendirmede usul.

Madde 46. Götürü usulde vergilendirmenin geçerlilik süresi.

Madde 47. Götürü gelir vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili.

Madde 48. Götürü usulde itiraz.

Madde 49. Götürü gelir vergisi tüzüğü.

Madde 50. Götürü usulden vergiden yararlanmayacaklar.

Madde 51. Gelir ve Vergi Dairesinin yetkileri.

YEDİNCİ KISIM

VERGİ ORANLARI

Madde 52. Matrah dilimleri ve vergi oranları.

SEKİZİNCİ KISIM

VERGİNİN ÖDENMESİ

Madde 53. Ödeme süresi.

DOKUZUNCU KISIM

MAHSUPLAR

Madde 54. Vergi kesintisinin mahsubu.

Madde 55. Mahsup ve iadeler için müracaatlar.

Madde 56. Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu.

ONUNCU KISIM

ÇEŞİTLİ KURALLAR

Madde 57. Devletlerarası vergi anlaşmaları.

Madde 58. Bazı işlemlerin geçerli sayılmasması.

Madde 59. Muhasip ve murakıplar tarafından hazırlanan hesaplar.

Madde 60. Muhasip ve murakıplara yetki verilmesi.

Madde 61. Egemen üs bölgelerindeki şahısların vergi yükümlülükleri.

Madde 62. Tüzük yapma yetkisi.

Madde 63. Yasaya uyma sorumluluğu.

ONBİRİNCİ KISIM

GEÇİCİ KURALLAR

Geçici Madde

1. 1982 Vergilendirme dönemine ilişkin yıllık asgari ücret.

Geçici Madde

2. Peşin vergi ödeyenlere uygulanacak indirimler.

Geçici Madde

3. Servet beyannamelerinin verilmesi.

Geçici Madde

4. Ücretlilerin 1981 yılı ücret dışı kazançlarının vergilendirilmesi ve hesaplama yöntemi.

Geçici Madde

5. Güvenlik Kuvvetleri Lojistik Destek kampanyasına bağışların gelirlerden İndirilmesi

ONİKİNCİ KISIM

SON KURALLAR

Madde 64. Yürürlükten kaldırma ve saklı kurallar.

Madde 65. Yürütme yetkisi.

Madde 66. Yürürlüğe giriş.

Kıbrıs Türk Federe Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:

Kısa İsim

1. Bu Yasa, Gelir Vergisi Yasası olarak isimlendirilir.

I. KISIM

VERGİ KONMASI

Verginin konusu

2. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş gerçek kişilerin bir takvim yılında Kuzey Kıbrıs 41/2002 Türk Cumhuriyeti sınırları içinde ve dışında her türlü kaynaktan elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı gelir vergisine bağlıdır.

41/1976 Bu fıkra amaçları bakımından, kazanç ve iratların iki veya daha fazla kişi tarafından, Kurumlar Vergisi 24/1977 Yasası kapsamına girmeyen işletmelerde, gelirin ortaklık esasına göre elde edilmesi halinde, ortaklığın 62/1977 tahakkuk eden gelirinden kişinin payına düşen miktar kazanç sayılır.

11/1980

35/1983

36/1987

70/1993

2. 41/2002 Bir şahsın ölümü halinde , bu şahsın yasal temsilcisine ölen şahsa tarh ve tahakkuk ettirilecek miktar üzerinden, vergi tarh ve tahakkuk ettirilir.

(2) Bu Yasa amaçları bakımından:

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları dışında elde edilen kazançların ve iratların Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine getirilmesi koşulu aranmaz.

(b) İkametgâhı Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde olan ve bir vergilendirme dönemi içinde Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde sürekli olarak veya aralıklarla altı aydan fazla oturanlar,Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşmiş sayılırlar.

(c) Belli ve geçici bir görev veya iş için Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine gelen yabancılar, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde altı aydan fazla kalmış olsalar dahi Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yerleşmiş

sayılmazlar.

Yabancıların ve

3. (1) Yabancılar ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, sadece Kıbrıs’ta yerleşmiş Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar olmayanların Vergi üzerinden vergilendirilirler.

Yükümlülüğü

(2) Başka herhangi bir yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, yabancıların ve Kıbrıs’ta yerleşmiş olmayanların

bu Yasa ve diğer vergi yasalarında öngörülen yükümlülüklerine ilişkin tüm ödevlerini ve Gelir ve Vergi Dairesinin gerekli göreceği teminatı yerine getirmemeleri halinde, kendilerine Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde ikâmet etme, çalışma veya kazanç getirici faaliyetlerde bulunmalarına ilgili ve yetkili makamlarca izin verilmez.

Vergiye bağlı gelirin

4. (1) Herhangi bir gerçek kişinin vergiye bağlı geliri aşağıda belirtilen kazanç ve iratlardan oluşur:

unsurları (a) Ticari kazançlar:

Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden

doğan kazançlar, ticari kazançtır.

27/1977 Ticari kazançlar, Vergi Usul Yasasında

13/1980 öngörülen esaslara göre saptanır.

(b) Tarımsal Kazançlar:

Her türlü tarım ve hayvancılık faaliyetlerinden

doğan kazançlar, tarımsal kazançtır.

Tarımsal faaliyette bulunanların kazançları, Vergi

Usul Yasasında öngörülen esaslara göre saptanır.

50/2014 (c) Ücretler:

Yürürlük tarihi: Her türlü hizmet veya herhangi bir hizmet karşılığı, avanslar dahil, tahakkuk eden veya alınan para ve para 4 Temmuz 2014 ile temsil edilebilen her türlü menfaatler ücrettir.

50/2014 Evvelce yapılmış veya ileride yapılacak

hizmetler karşılığında, avanslar dahil, alınan para ve para ile temsil edilebilen menfaatler de ücret sayılır ve bu ücreti alan bakımından, almaya hak kazandığı yılın geliri sayılır.

50/2014 (iii) Hizmetlilere verilen yardımlar, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakente fiyatlarına göre, konut temini ve başka biçimde sağlanan menfaatler, konutun emsal kirasına veya menfaatin emsal değerine göre değerlendirilir.

2. 20/1992 (iv) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti yasaları uyarınca veya Bakanlar Kurulu tarafından

2. 69/1993 onaylanmış veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı işçi sendikalarıyla 50/2014 yapılan Toplu İş Sözleşmeleri veya işletmelerce yürürlüğe konulan ve Çalışma İşleri ve Maliye

İşleriyle görevli Bakanlıklarca onaylanmış özlük

hakları yönetmeliği gereğince elde edilen kıdem tazminatı miktarı, bu bent amaçları bakımından tahakkuk ettiği yılın ödeneği olarak vergiye bağlı

tutulur.

50/2014 Ayrıca, bu kapsamda kıdem tazminatı

almaya hak kazananın, kıdem tazminatının

tahakkuk ettiği tarihte, hayat pahalılığı dahil, fiilen çekmekte olduğu bir aylık brüt ücret miktarı veya

7/1979 Kamu Görevlileri Yasasına göre saptanan Barem 19’un tavanına tekabül eden kıdem 3/1982 tazminatının tahakkuk ettiği tarihteki brüt aylık 12/1982 maaş veya ücret toplamı, hangisi daha az ise, her 44/1982 bir yıllık hizmete karşılık vergiden bağışıktır.

42/1983

5/1984

29/1984

50/1984

2/1985

10/1986

13/1986

30/1986

31/1987

11/1988

33/1988

13/1989

34/1989

73/1989

8/1990

19/1990

42/1990

49/1990

11/1991

85/1991

11/1992

....

2.69/1993 Kıdem tazminatının saptanması için esas alınan hizmet süresinin hesaplanmasında, 50/2014 tamamlanmış hizmet yıllarından arta kalan süreler olması ve bu süreler için de kıdem tazminatı tahakkuk ettirilmesi halinde, arta kalan süreler için bu kural orantılı olarak uygulanır.

69/1993 Yukarıda belirtilen kurallar çerçevesinde

50/2014 hak edilen vergi bağışıklığı, işten fiilen ayrılma halinde uygulanır. İşe devam ederken alınan kıdem tazminatı ve/veya tazminatlar ise ödeyen tarafından kıdem tazminatı uygulamasına son verilmesi koşuluyla vergiden bağışıktır. İşe devam ederken alınan kıdem tazminatı ve/veya tazminatlar vergiye bağlıdır.

69/1993 Ayrıca, görevde iken vefat etmiş olan veya görevde iken fiziki çalışma olanağını %50’nin (yüzde elli)’nin 50/2014 üzerinde kaybetmiş ve bu durumu Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Sağlık Kurulu raporu ile kanıtlanmış olan kişilerin aldıkları kıdem tazminatı da bu bent amaçları bakımından vergiden bağışıktır.

50/2014 (v) Bu bend uyarınca hizmetlilere ücret ve menfaatleri sağlayan gerçek veya tüzel kişiler, bu Yasa ile belirlenen ödevleri yerine getirme bakımından işveren sayılırlar.

(d) Serbest Meslek Kazançları:

(i) Her türlü serbest meslek faaliyetlerinden doğan kazançlar, serbest meslek kazancıdır.

(ii) Serbest meslek sahiplerinin kazançları Vergi Usul Yasasında öngörülen esaslara 27/1977 göre saptanır.

13/1980

(e) Taşınmaz Mal Sermaye İratları:

(i) Her türlü taşınmaz maldan elde edilen iratlar, taşınmaz mal sermaye iradıdır.

(ii) Bu bend amaçları bakımından, kiracı tarafından taşınmaz malı genişletecek veya ekonomik değerini artıracak şekilde taşınmaz mala eklenen kıymetler, kira süresinin sonunda veya ondan önce bedelsiz olarak mal sahibine devredilmesi halinde, bu kıymetler mal sahibi bakımından bu tarihte aynen tahsil edilmiş sayılır ve kira süresi veya son beş yıla, hangisi kısa ise, eşit olarak bölünmek suretiyle o yılların geliri sayılır.

Kıymetlerin emsal bedelinden düşük değerle devri halinde, aradaki fark bedelsiz devir sayılır.

50/2014 (f) Taşınmaz Mal Satış Kazançları

2,58/2003 (i) İktisap şekline bakılmaksızın elde edilen her türlü taşınmaz malların herhangi bir 50/2014 şekilde satılmaları takas veya hibe edilmeleri veya kamulaştırılmaları veya başka bir Yürürlük tarihi: 1Ocak şekilde elden çıkarılmaları halinde, elde edilen kazançlar taşınmaz mal satış 2014 kazançlarıdır.

31/2025

2,16/1989 Ancak, taşınmaz malın onaylanmış ve tüzel kişilik kazanmış bir vakfa vakfedilmesi;

50/2014 kişinin eşine veya çocuklarına hibe yoluyla devretmesi; taşınmaz mal alım ve satımı ile 31/2025 uğraşan gerçek veya tüzel kişiler ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşik olup olmadıklarına bakılmaksızın yabancılar hariç, 1 Ocak 1982 tarihinden sonra bir defaya mahsus olmak üzere bir ev (bir dönüme kadar alanı ile birlikte) ve bir arsa veya arsa yerine bir dönüm tarla veya bir ev ve bir arsa yerine en fazla 300 m2 (üç yüz metre kare)’ye kadar bir işyerinin elden çıkarılması; gerçek ve tüzel kişilerin kendi adlarına kayıtlı taşınmaz mallarını Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı herhangi bir şirkete hisse karşılığı sermaye olarak devretmeleri halinde kazanç aranmaz.

2, 11/1985 (ii) Bu Yasanın 6’ncı maddesinin (12)’nci fıkrası kuralları saklı kalmak koşuluyla, taşınmaz 2(2).16/1989 mal alım ve satımı veya parselasyonu veya inşası ve satışı ile uğraşan gerçek veya 50/2014 tüzel kişiler dışındaki kişilerin taşınmaz mal satış kazançları, bu Yasa amaçları bakımından aşağıdaki (5)’inci fıkrada öngörülen esas ve kıstaslarda hesaplanır.

2, 11/1985 (iii) Taşınmaz mal alım satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan gerçek ve tüzel

3. 41/2002 kişilerin taşınmaz mal kazançları, bu Yasa amaçları bakımından aşağıdaki (5)’inci 50/2014 fıkrada öngörülen esas ve kıstaslarda hesaplanır.

Bu Yasa amaçları bakımından “taşınmaz mal alım satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan” deyimi bu tür faaliyetleri meslek haline getirmiş gerçek kişilerin; tüzel kişilerin; bir takvim yılı içinde üç adet taşınmaz maldan veya üç takvim yılı içinde beş adet taşınmaz maldan fazla taşınmaz malı elden çıkarmış gerçek kişilerin, vergi yükümlülüğü statüsünü anlatır.

41/2002 Bu bend amaçları bakımından, her hisse satışı bir adet taşınmaz mal satışı olarak 50/2014 değerlendirilir. Bir tek koçanda gösterilen ve parselasyon ve inşaat işlemleri nedeniyle ayrı ayrı koçanla ifade edilebilecek taşınmaz malların bir bütün halinde satılması durumunda, ayrı ayrı koçanla tespit edilebilen ve müstakil taşınmaz mal niteliğindeki her taşınmaz mal bir adet satış olarak değerlendirilir.

50/2014 Ancak, taşınmaz mal satış değerinin, satışın gerçekleştiği tarihteki aylık asgari ücretin 40 (kırk) katından az olması veya miras veya hibe yoluyla elde edilen taşınmazın devrolunması halinde bu bendde belirtilen ve yükümlünün vergilendirme statüsünü belirleyen taşınmaz mal satışından sayılmaz.

50/2014 Bu kapsamda değerlendirilen gerçek kişiler bu kapsama alındıkları takvim yılını takip eden 3 (üç) takvim yılı içinde taşınmaz malı elden çıkarmamaları ve bu tür mesleki faaliyetlerde bulunmamaları halinde bu kapsamda çıkarılırlar.

41/2002 Taşınmaz mal alım-satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan gerçek kişilerin, 50/2014 eşine ve çocuklarına taşınmaz mal hibe etmeleri halinde, hibe edilen taşınmaz malların, hibe edildikleri tarihten itibaren 3 (üç) yıl içerisinde satılmaları durumunda yukarıdaki kurala bakılmaksızın hibe edilen taşınmaz malı satan gerçek kişiler, bu taşınmaz mallar için hibe edenle aynı yükümlü statüsünde değerlendirilir.

(g) Taşınır Mal Sermaye İratları:

Sahibinin ticari, tarımsal veya mesleki faaliyeti dışında parasal sermaye veya para ile temsil edilebilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde ettiği temettü, faiz, kira ve benzeri iratlar, taşınır mal sermaye iradıdır.

(h) Diğer Kazanç ve İratlar:

(i) Yukarıda öngörülen bendler dışında kalan her türlü kazanç ve iratlar.

Ancak, vergiyi doğuran olayın yasalarla yasaklanmış bulunması vergi yükümlülüğünü ve vergi sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.

(ii) Sahibi tarafından veya adına kazanç veya kâr amacıyla değil kişisel amaçla kullanılan taşınmaz malın, Taşınmaz Mal (Tasarruf, Kayıt ve Kıymet Takdiri) Bölüm 224 Yasası kuralları gereğince saptanan muhammen kıymetinin yüzde dördü olarak hesaplanan 3/1960 yıllık kıymeti.

7/1978

Bu bend amaçları bakımından, bir taşınmaz malı bedelsiz olarak kullan- masına sahibi tarafından izin verilen bir şahıs, bu taşınmaz malı sahibi için ve onun adına kullanılır sayılır.

(iii) Bu Yasanın 6.maddesinde belirtilen istisnalar dışında kalan her türlü temsil ödeneği ve tahsisatlar.

27/1977 (iv) Amortismana bağlı ekonomik kıymetlerin satılması halinde Vergi Usul Yasasına 13/1980 göre saptanan kazanç miktarı.

(v) Geçici olarak ticari ve her türlü işlem ve faaliyetlerin yapılmasından veya her türlü işlemlere aracılıktan elde edilen kazançlar.

(vi) Herhangi bir faaliyetin veya görevin durdurulması nedeniyle alınan paralar, ayınlar ve sağlanan her türlü menfaatler.

(vii) Hava parası, taşınmaz malın boşaltılması, kullanma hakkının devri, herhangi bir faaliyetin tamamen veya kısmen durdu- rulması veya herhangi bir zararın tazmini için alınan tazminatlar.

(viii) Her türlü ihtira beratı, patent, telif, imtiyaz, ticari ünvan, işletme, alâmeti farika ve sair hakların veya ortaklık haklarının veya şirket hisselerinin veya faaliyeti durdurulan işletmenin satışından veya herhangi bir şekilde devredilmesin- den elde edilen kazançlar.

(ix) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı memleketler veya yabancı memleketler ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti arasındaki ulaştırma ve taşıma- cılık işlerinden elde edilen kazançlar.

(x) Bir mahkeme hükmü veya vasiyetname şartı veya herhangi bir anlaşma gereğince sağlanan gelir veya ömür boyunca veya belli bir süre için tahakkuk eden veya alınan yıllık tahsisat.

(xi) Bir işletme faaliyetinin durdurulması nedeniyle işe ait ticari stoktan elde edilen kazançlar:

Bu bend amaçları bakımından, vergilendirme dönemi içinde bir ticaret, meslek veya iş icra eden herhangi bir şahsın işi bırakması veya faaliyetini durdurması halinde, işe ait ticari stokun kıymeti aşağıda belirtilen şekilde saptanır:

Bu gibi ticari stokun Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti dahilinde ayni işi icra eden veya etmek amacında olana bir kıymet karşılığında satılmış veya devredilmiş olması ve bu işten sağlanan kazancın hesaplanmasında maliyeti satın alan tarafından gider olarak indirilmesi halinde kıymeti, satıştan temin edilen meblâğ veya devir karşılığının kıymeti olarak hesaplanır.

Yukarıdaki paragrafta belirtilen koşullar haricinde veya faaliyet durdu- rulmakla beraber satış veya devir olmaması halinde, ticari stokun kıymeti, rayiç kıymet üzerinden hesaplanır.

Bu bend amaçları bakımından, ticari stok deyimi, her türlü mamul veya yarı mamul taşınır ve taşınmaz mallar ve ticari, sınai ve tarımsal mallar ile malzemeyi ve her türlü hakları anlatır.

Bu bend kuralları, işin veya faaliyetin bir ferdin ölümü nedeniyle durdurulması halinde uygulanmaz.

34/2024 (xii) Şans Oyunları Yasası uyarınca Devletten şans ve talih oyunları faaliyetinde bulunmak için şans oyunu salonu izni, ruhsatı ve/veya elektronik şans oyunu lisansı alan gerçek veya 31/2009 tüzel kişilerin elde ettikleri kazançlar.

57/2011

1/2012

38/2015

67/2007 Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında, müşterek bahis oyunu oynatan gerçek veya tüzel kişilerin bu 34/2024 faaliyetleri uyarınca verdikleri hizmetler karşılığı elde ettikleri kazançlar.

67/1999

40/2004 Bu madde amaçları bakımından “Müşterek Bahis” yurt içinde ve yurt dışında oynatılan futbol bahisleri, at ve 12/2011 köpek yarışları ile benzeri şans oyunlarını” anlatır.

2(4).16/1989 (2) Gelirin saptanmasında, yukarıdaki (1)’inci fıkranın (f) bendinin (ii) ile (iii) alt bendleri ile (h) 67/2007 bendinin (ix) alt bendinde belirtilen faaliyetlerden dolayı elde edilen gelirler hariç, (1)’inci fıkrada açıklanan gelirlerin gerçek ve safi kazanç tutarları gözetilir.

(3) Yabancıların (1).fıkranın (h) bendinin (ix) alt bendinde belirtilen ulaştırma ve taşımacılık işlerinde elde ettikleri kazançlar, kurumlar vergisine bağlı yabancı ulaştırma kurumlarının kazançlarının tespitine ait esaslara göre saptanır.

(4) 67/2007 sayılı yasayla yürürlükten kaldırıldı.

2(6).16/1989 (5) Yukarıdaki (1)’inci fıkranın (f) bendinin (ii) ve (iii) alt bendlerinde belirtilen yükümlülerin 53/2011 öngörülen faaliyet- lerinden elde ettikleri safi kazançları, taşınmaz malların elden çıkarılmaları tarihinde Tapu ve Kadastro Dairesi tarafından saptanan rayiç kıymete veya satış bedeline, hangisi fazla ise, uygulanacak yüzde yirmi (%20) ortalama safi kâr oranı esası üzerinden hesaplanır ve bu Yasanın 31’inci maddesinin (1)’inci fıkrasının (i) bendi kuralları saklı kalma koşuluyla, bu tür faaliyetlerden veya bu faaliyetler dışındaki işlemlerden doğan zararlar, hesaplanan bu safi kazançtan indirilmez.

Vergilendirme

5. (1) Gelir vergisinde vergilendirme dönemi, geçmiş takvim yılıdır.

dönemi (2) Yükümlülüğün takvim yılı içinde kalkması halinde vergilendirme dönemi, takvim yılı başından yükümlülüğün kalktığı tarihe kadar geçen süreyi kapsar.

(3) Kesinti yoluyla ödenen vergilerde istihkak sahipleri, ayrıca yıllık beyanname vermek zorunda değillerse, kesintinin ilgili bulunduğu dönemler vergilendirme dönemi sayılır ve kesilen veya kesilmesi gereken vergiler yıllık verginin yerine geçer.

İstisnalar ve

6. Aşağıda gösterilen gelirler, gelir vergisinden istisna edilmiştir:

muaflıklar

(1) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Başkanı, Başbakanı, Bakanları, Kıbrıs Türk Federe Meclisi Başkanı, Başkan Yardımcısı, Milletvekilleri ile Yargıç ve Savcılara verilen temsil ödeneği ve güvenlik kamu görevlilerine Güvenlik Kuvvetleri Komutanlığı Mali Tüzüğünde saptanan esaslar çerçevesinde verilen yan ödenek.

(2) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti kamu görevlilerine ve siyasal kamu görevlilerine dış ülkelerde yaptıkları görev karşılığı ödenen

ve Bakanlar Kurulu tarafından saptanan özel tahsisat.

14/2019

(3) Emeklilik Yasası uyarınca Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bütçesinden ödenen, hayat pahalılığı tahsisatı dahil, emeklilik maaşı ile yerel kuruluşların, Sosyal Sigortalar Dairesinin ve Bakanlar Kurulunun onayladığı kurumların ödediği, ödenekli izin fonu hariç, emeklilik maaşı ve bunun üzerinden Devlet kıstaslarına göre ödenen hayat pahalılığı tahsisatı.”

39/2010

(4) Emeklilik Yasası uyarınca Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bütçesinden ödenen emeklilik ikramiyeleri ve avansları ile yasalarca kurulmuş emekli sandıkları, Sosyal Sigortalar Dairesi veya İhtiyat Sandığı tarafından ödenen emeklilik ikramiyeleri ve avansları ile diğer toptan ödemeler.

(5) Malül gazilere ve şehit ailelerine, hayat pahalılığı tahsisatı dahil, Devlet tarafından ödenen maaşlar ile Devlet tarafından yapılan sosyal yardımlar.

(6) Ölüm veya yaralanma nedeniyle tazminat olarak alınan herhangi bir miktar.

Ancak, bu miktarın en son alınan ücretin bir yıllık

toplamını veya Mahkeme kararıyla kesilen miktarı aşan kısmı vergiye bağlıdır.

(7) Bir üniversite, kolej veya okulda veya tanınmış bir eğitim müessesesinde öğrenim veya staj amaçları için Devlet tarafından ödenen veya Gelir ve Vergi Dairesinin onayıyla gider karşılığı olarak alınan paralar.

Ancak, asli görev veya memuriyet dolayısıyla alınan

ücretler bu istisnaya bağlı değildir.

(8) Bakanlar Kurulunun onayladığı sosyal amaçlı kurumlardan veya hayır kurumlarından alınan paralar.

3, 11/1985 (9) ’uncu madde 41/2002 sayılı yasa ile yürürlükten kaldırılmıştır.

4, 41/2002

3(1).11/1985 (10) Uluslararası usul ve prensiplere uygun olarak, karşılıklı olmak A.E.735/1995 koşuluyla, diplomatik dokunulmazlığa sahip olan yabancı memleketlerin diplomatik ve konsolosluk temsilcilerinin ödenekleri.

4, 41/2002 (11) Bakanlar Kurulunun Resmi Gazete’de yayımlayacağı bir kararname ile saptanacak koşullar çerçevesinde, yurt ekonomisinin kalkınması için, yatırım amacıyla Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti onayı ve bankalar vasıtası ile kurumlara, yabancı devlet veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti haricindeki yabancı kuruluşlar tarafından verilen nakdi kredilerden ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde faaliyet gösteren kurumlara, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti haricindeki yabancı kuruluşlar tarafından verilen ayni kredilerden elde edilen faizlerin tümü veya bir kısmı.

(12) Bu Yasanın 4’üncü maddesinin (1)’ici fıkrasının (f) bendi kuralları uyarınca saptanan safi kazancın vergilendiril- mesinde, taşınmaz malın elden çıkarılması halinde, bu husustaki safi kazancın yüzde otuzu.

“Bu muafiyet oranı, her yılın Ocak ayı içinde, yüzde altmışı aşmamak koşuluyla, Bakanlar Kurulu Kararıyla yükseltilebilir.” 3(2).11/1985

Ancak, taşınmaz mal alımı ve satımı veya parselasyonu

veya inşası ve satımı ile uğraşanların kazançlarına bu fıkrada öngörülen indirim uygulanmaz.”

Bu Yasa amaçları bakımından elden çıkarma veya satış

deyimi, her türlü satış, takas, kamulaştırma veya hibe yoluyla Tapu ve Kadastro Dairesi tarafından yapılan mülkiyet devir işlemini anlatır.

3.69/1993 (13) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde tescil edilmiş ve yasal merkez ve iş merkezleri Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde bulunan hava ulaştırma kurumları tarafından istihdam edilen kaptan pilot, ikinci pilot ile uçuş mühendislerine münhasıran uçuş hizmetleri dolayısıyla ödenen uçuş tazminatlarının yüzde ellisi (%50) ile bu

kurumlar tarafından sözkonusu personel lehine sağlanan ferdi iş kazası sigortası ve lisans kaybı sigortası menfaatleri.

2,73/2003 (14) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde tescil edilmiş ve yasal merkez ve iş merkezleri Kuzey Kıbrıs Türk (1.1.2003) Cumhuriyetinde bulunan ve münhasıran kira geliri elde eden kurumların, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde ikamet eden gerçek kişilere veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı olup yasal merkez ve iş merkezleri Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde bulunan ve münhasıran kira geliri elde eden kurumlara dağıtacakları kar payları.

15/2007 Yasal merkez ve iş merkezi Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde bulunmayan ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde hiçbir gelir elde etmeyen veya uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti sağlanan kuruluşların yanında çalışan hizmet erbabına işverenin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti dışından elde ettiği kazançları üzerinden döviz olarak ödediği ücretler.

14/2019

(16) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları dahilinde bulunan Ar-Ge Merkezlerinde, araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik projelerinde, uluslararası fonlarca desteklenen projelerde, teknogirişim sermayesi desteklerinden yararlanan işletmelerde ve/veya rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge personelinin ve destek personelinin, kamu çalışanları dışında kalanları, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerin %90 (yüzde doksan)’ı;

Destek personelinin tam zaman eşdeğer sayısı, toplam tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısının %10 (yüzde on)’unu aşamaz.

Ancak, bu fıkrada öngörülen muafiyetten yararlanabilmesi için, işletmelerin tüm personelini Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bankacılık Yasası uyarınca faaliyette bulunan bir banka kanalıyla ödemesi koşuldur.

14/2019

(17) Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Yasası uyarınca kurulan bölgelerde kamu çalışanı dışında fiilen çalışan Ar-Ge personeli ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin %90’ı teknoloji geliştirme bölgesinin faaliyete geçtiği tarihten başlayarak otuz yıl süre ile muaf tutulur. Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı Ar-Ge personeli sayısının %10 (yüzde on)’unu aşamaz.

Ancak, işletmelerin, bu fıkrada öngörülen muafiyetten yararlanabilmesi için tüm personelini Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bankacılık Yasası uyarınca faaliyette bulunan bir banka kanalıyla ödemesi koşuldur.

14/2019

(18) Yukarıdaki (17)’nci fıkrada belirtilen bölgelerde faaliyet gösteren gerçek kişi yükümlülerin, münhasıran bölgelerdeki yazılım, araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinden, bölgenin faaliyete geçtiği tarihten başlayarak otuz yıl süre ile elde ettikleri kazançları;

27/1977 Ancak, bu istisnadan yararlanabilmek için Vergi Usul Yasası kuralları uyarınca bilanço esasına göre hesap 13/1980 tutulması ve bölgelerdeki faaliyetlerden elde edilen gelirin diğer faaliyetlerden elde edilen gelirlerden ayrı 24/2015 olarak hesaplarda gösterilmesi koşuldur.

50/2017

14/2019

(19) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca oluşturulan rekabet öncesi işbirliği projelerinde, işbirliğini oluşturan kuruluşların bu işbirliğine yaptıkları katkıların toplandığı, proje özel hesabındaki paralar;

Ancak kuruluşun proje özel hesabındaki paraları, proje dışında başka bir amaç için kullanması halinde, proje özel hesabındaki para, kuruluşun kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınır.

14/2019

(20) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca, Sanayi İşleriyle Görevli Bakanlık tarafından teknogirişim sermayesi koşullarını taşıyanlara bir defaya mahsus olarak verilen teknogirişim sermayesi desteği;

14/2019

(21) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca, uluslararası fonlardan alınan ve özel bir hesapta tutulan destekler;

14/2019

(22) Bu madde amaçları bakımından bölge ve yönetici şirket, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Yasasındaki; Ar-Ge Merkezi, Ar-Ge personeli ve destek personeli ise, araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuattaki anlamı taşır.”

Safi kazancın

7. (1) Bu Yasada aksine kural bulunmadıkça, safi kazancı saptamak saptanmasında amacıyla, aşağıda gösterilen gider unsurları dahil olmak üzere, indirilebilecek giderler vergi yükümlüsü tarafından tamamen ve münhasıran safi kazancı sağlamak hususunda işin önemi ve genişliği ile orantılı olarak yapılan giderler, kanıtlanmaları halinde hasılattan indirilebilir.

İşle ilgili olmak koşuluyla;

Bina, tesis ve makinelerin onarım, kira ve sair

kullanma masrafları.

Ancak, bunların kısmen veya tamamen kişisel amaçlar için kullanılması halinde, bu indirimler Gelir ve Vergi Dairesi tarafından kısmen veya tamamen dikkate alınmaz.

4(1).11/1985 (b) (i) Özel salon tipi araçlar dışında kalan işletmeye ait motorlu araçların bakımı, onarımı ve diğer kullanım giderleri veya indirimleri.

50/2014 (ii) Herhangi bir yasada aksine kural bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, motor gücü 1600cc’den fazla Yürürlük tarihi: 1Ocak olan özel salon tipi motorlu araçların yatırım indirimi dışındaki amortisman ve kullanım giderlerinin Gelir 2014 ve Vergi Dairesinin uygun göreceği ve bu giderlerin %50 (yüzde elli)’sini aşmayacak bir miktarı.

Araç plakası önüne özel izinle “Z” (kiralık araç) ve “T” (yolcu taşıma) izni alan araçlar, bu Yasa amaçları bakımından iş aracı olarak değerlendirilir.

50/2014 Ancak, bu bendde belirtilen giderlerin kişisel amaçlar için yapılması halinde, bu giderler Yürürlük tarihi: 1Ocak veya indirimler kısmen veya tamamen dikkate alınmaz.

2014

(c) Her türlü alet ve edavatın, malzemenin veya emtianın satın alınması veya tamiri.

4(2).11/1985 (d) Bilet giderlerine ek olarak işletmelerin, siyasal kamu görevlileri dışında kalan kamu

2.(1), 13/2005 görevli- lerine Devlet tarafından öngörülen en yüksek günlük harcırah miktarını aşmayan, dış seyahat giderleri.

Ancak, bu giderler, tamamen veya münhasıran imalât ve/veya ihracat yapan işletme- lerde yılda toplam 70 (Yetmiş) güne, diğer işletmelerde ise yılda toplam 50 (elli) güne tekabül eden miktardan fazla olamaz ve seyahatin kısmen veya tamamen kişisel amaçlar ihtiva etmesi halinde, bu giderler Gelir ve Vergi Dairesi tarafından kısmen veya tamamen dikkate alınmaz.

(e) İşveren tarafından hizmetlilere ve işçilere işyerinde verilen yiyecek ve giyecek giderleri ile tedavi ve ilâç giderleri ve yürürlükteki yasaların öngördüğü fonlara ödenen sosyal güvenlik giderleri.

4(3).11/1985 Ancak, başka herhangi bir yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, sosyal güvenlik fonlarına yapılacak ödemeler, hizmet- liye ödenen brüt ücretin %15’inden fazla olamaz. Bu oran, her yılın Ocak ayı içinde Bakanlar Kurulu tarafından iki katına kadar yükseltilebilir.

4(4).11/1985 (f) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak kurulmuş sosyal güvence amaçlı kurumlara yükümlüler tarafından yapılan ödemeler.

Ancak, başka herhangi bir yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, bu miktar, hizmetlinin aldığı veya almaya hak kazandığı brüt ücretin %10’undan fazla olamaz. Bu oran, toplu iş sözleşmelerinde saptanan işveren katkı oranını aşmamak koşuluyla, her yılın Ocak ayı içinde Bakanlar Kurulu tarafından iki katına yükseltilebilir.

(g) Gelir ve kurumlar vergisi dışındaki vergi, resim ve harçlar.

2.4/1998 (h) Sigorta Hizmetleri (Düzenleme ve Denetim) Yasası kuralları uyarınca kurulmuş olan ve 39/1993 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti dahilinde faaliyet gösteren veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde bir işyeri bulunan herhangi bir sigorta şirketi nezdinde ölümün gerçekleşmesi halinde sabit veya hesaplanabilen yekün bir meblağın ödenmesini sağlamak üzere kendisinin veya eşinin hayatını Hayat Sigortası ile sigorta ettiren herhangi bir ferdin veya esas maksadı ferde, ihtiyarlığında hayatı boyunca yıllık ödenek sağlamak olan bir Hayat Sigortası yaptıran herhangi bir ferdin Hayat Sigortası poliçesi için ödediği primin yıllık tutarı veya böyle bir prim,

Ancak başka herhangi bir Yasada aksine kural bulunup bulunmadığına bakılmaksızın gider olarak indirilebilecek prim miktarı her ay kesilen Sosyal Güvence katkı payları tutarından fazla olamaz.

5, 41/2002 (2) (a) Yukarıdaki (1).fıkranın (a) ve (b) bendleri ile 10. madde kuralları saklı kalmak koşuluyla işletmelere ait ekonomik kıymetler üzerinden Vergi Usul Yasası kurallarına göre ayrılması öngörülen 27/1977 amortismanlar.

13/1980

Bu Yasa amaçları bakımından ikametgâh olarak kullanılan binaların ömrü otuz üç yıl, iş yeri ve benzeri amaçlar için kullanılan binaların ömrü ise yirmi beş yıldır.

Ancak, satın alınan ve değeri satın alındığı yılın başındaki yürürlükte bulunan bir aylık brüt asgari ücreti aşmayan alet, edavat, mefruşat ve demirbaşlar amortis- mana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider kaydedilebilirler.

Amortismana bağlı ekonomik kıymetlerin işletmenin esas amaçları haricinde kullanılmaları, karşılıksız olarak herhangi bir şekilde elden çıkarılmaları, kullanılmalarının durdurulması, işletmenin faaliyetlerinin durdurulması bu indirim hakkını ortadan kaldırır ve indirim hakkının ortadan kalktığı yılın gelirine eklenir.

27/1977 (b) Vergi Usul Yasası kurallarına göre saptanacak değersiz alacaklar.

13/1980

(c) Vergi Usul Yasasındaki kurallara göre saptanan şüpheli alacaklarla ilgili provizyon miktarı.

4(5).11/1985 (3) Yukarıdaki (1)’inci fıkranın (a) ve (b) bentleri ile bu Yasanın 10’uncu madde kuralları saklı kalmak 5(2), 41/2002 koşuluyla, amortismana bağlı yeni veya ithal edilmiş aşağıdaki bentlerde belirtilen ekonomik kıymetlerin 14/2019 işletme tarafından satın alınmış, imal veya inşa edilmiş ve ilk defa işletilmiş veya ilk defa kullanılmış olması halinde, aşağıdaki şartlara uyulması koşuluyla amortisman indirimine ek olarak yatırım indirimi de uygulanır:

(A) İşletmenin bilanço esasına göre defter tutması zorunludur.

(B) Yatırım indirimine bina, makine, tesisat, işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olan araç ve gereçler ile benzeri amortismana tabi aktif kıymetlerin (özel salon tipi araçlar hariç) maliyet bedeli esas teşkil eder.

Ancak amortismana tabi aktif kıymetlerin maliyet bedeli ilgili yılın başındaki yıllık asgari ücretin yirmi katından az olanlar için yatırım indirimi uygulanmaz.

(C) Arazi ve arsa tedariki, yedek parça (tesislerin iktisadi kıymetini artıran nitelikte yedek parça yatırımları hariç) temini, esas proje dışında münferit tesisat ve araç temini için yapılan harcamalara yatırım indirimi uygulanmaz.

(Ç) Yatırım indiriminin oranı %20 (yüzde yirmi)’dir.

(D) Yatırım indirimine konu olan aktif değerlerin, yatırımla hedeflenen amaç dışında kullanılması veya bu maddede yazılı şartların herhangi birine uyulmaması halinde, indirim toplamı bu hakkın ortadan kalktığı yılın gelirine eklenir ve %50 (yüzde elli) cezalı olarak tahsil edilir.

(E) Yatırım indirimleri ile özel teşvik yasalarında kurallar bulunması halinde, bu Yasada belirtilen indirim oranları yerine ilgili teşvik yasalarında öngörülen oranlar ve esaslar uygulanır.

2(2), 13/2005 (4) İşletmelerin yurt dışında yapmış oldukları reklam ve duyuru giderleri toplamının, brüt kazancın 53/2011 %10’una kadar olan kısmı.

Ancak, zarar olması halinde, faaliyete yeni başlayan yükümlüler, faaliyete başladıkları yılda, zararın bu giderleri içeren kısmını bir sonraki yıla devredebilirler, takip eden yıllara devredemezler. Bunların dışındaki yükümlüler ise zarar olması halinde, zararın bu giderleri içeren kısmını sonraki yıllara devredemezler.

4(6).11/1985 (5) Aşağıda belirtilen esas ve kıstaslara bağlı kalmak koşuluyla, işletmelerin temsil ve ağırlama giderleri.

Ancak bu giderler toplamı:

(a) Tamamen ve münhasıran imalât, üretim veya ihracat yapan işletmelerde brüt kazancın %4’ünü;

(b) (a) bendi dışında kalan iş kollarında veya karma faaliyetlerde bulunan işletmelerde brüt kazancın %2’sini aşamaz. Zarar olması halinde, zararın bu giderleri içeren kısmı sonraki yıllara devredilemez.

14/2019

(6) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca, Ar-Ge Merkezlerinde, araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik projelerinde, uluslararası fonlarca desteklenen projelerde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlar tarafından gerçekleştirilen araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik harcamalarının tamamı ile en az 15 tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge Merkezlerinde; ayrıca o yıl yapılan araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı.

14/2019

(7) Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin mevzuat uyarınca, rekabet öncesi işbirliği projelerinde işbirliğini oluşturan kuruluşların bu işbirliğine yaptıkları katkılar, katkı sağlayan kuruluşların, harcamanın yapıldığı dönemde araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik harcaması olarak kabul edilir.”

İndirilebilecek diğer

8. (1) (A) Eğitim, sağlık, kültür-sanat, sportif ve bilimsel çalışmaları desteklemek amacıyla, Devlete, giderler yasa ile oluşturulan kuruluşlara, spor federasyonlarına kayıtlı ve faal durumda bulunan spor

5. 11/1985 kulüplerine ve benzeri amaçlar için Bakanlar Kurulu tarafından onaylanan vakıflara, ve hayır 6(1), 41/2002 kurumlarına makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar, dış ülkelerde düzenlenen ulusal

3.(1) 13/2005 nitelikli ilmi, kültürel, sanatsal veya sportif yarışmalarda veya temsiliyetlerde başarı elde edenlere verilen armağan veya ödül giderleri, yapıldıkları yılın kazancına mahsup edilebilir ve safi kazancın ve safi kazancın %10 (yüzde on)’unu aşamaz. Bu giderler zarar olması halinde, sonraki yıllara devredilemez.

3.(1) 13/2005 (B) Devlet veya yasa ile oluşturulan kuruluşlar veya spor federasyonlarıyla spor federasyonlarına 39/2010 kayıtlı ve faal durumda bulunan spor kulüpleri ile yapılan sponsorluk anlaşmalarından doğan ve eğitim, sağlık, kültür-sanat, sportif ve bilimsel çalışmaları desteklemek amacıyla yapılan giderler, yapıldıkları yılın kazancına mahsup edilebilir.

Ancak bu giderler, zarar olması halinde sonraki yıllara devredilemezler.

16/1989 (A) Yükümlünün, kendi veya çocukları adına 150 m2 (yüz elli metre kare)’den küçük bir konut alımı veya 150 41/2002 m2 (yüz elli metre kare)’den küçük bir konut inşaası için borçlandığı ve beyannamesinde talep ettiği ve 50/2014 ilgili vergilendirme dönemi içinde fiilen ödediğini kanıtladığı ve Gelir ve Vergi Dairesi tarafından Yürürlük tarihi: 1Ocak onaylanan borcun yürürlükte bulunan aylık asgari ücretin (yılın başında yürürlükte bulunan aylık asgari 2014 ücret) yarısını aşmayan faizleri,

Bu indirimden yararlanılabilmesi için adına konut alınan veya inşa edilen kişinin veya eşinin adına kayıtlı başka konutunun olmaması koşuldur.

Ancak, gelirleri sadece ücretlerden oluşan hizmetlilerin vergi yükümlülüklerinin saptanmasında, ilgili vergilendirme dönemi içinde ödenen borç faizleri yerine, bir önceki vergilendirme dönemi içinde ödenen faiz miktarları dikkate alınır.

(B) Konut faiz indiriminden yararlanmak için, sözkonusu taşınmaz malı iktisap etme veya inşaatın başlangıç tarihinden tamamlanıncaya kadar bu amaçla borçlanılması koşuldur.

Bu fıkra amaçları bakımından “Yükümlü”, vergilendirmeye bağlı kişinin kendini ve evli olması halinde ise sürekli beraber yaşayan karı ile kocanın her ikisini birden anlatır ve ayni amaç için karı kocadan her biri tarafından faiz ödenmesi halinde her biri için yapılacak indirim tutarı yukarıdaki (A) bendinde belirtilen sınırı aşamaz.

(C) Bu fıkra kurallarından yararlanan yükümlüler, taşınmaz malı elde etme veya kullanma tarihinden başlayarak 10 (on) yıl içinde herhangi bir nedenle taşınmaz malı elden çıkarmaları halinde, sözkonusu indirim hakkını kaybederler ve o yıla kadar verilmiş olan indirimler toplamı, bu hakkın kalktığı yılda vergilendirilir.

(3) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde tescil edilmiş Şirketlerden, özel şirketler hariç, hisse senedi alımı için borçlanılan para üzerinden ödenen faizler.

Ancak, faiz indirimi bu yatırımdan dolayı sağlanan

gelirden fazla olamaz.

27/1977

(4) Amortismana bağlı ekonomik kıymetlerin satılması halinde Vergi 13/1980 Usul Yasasına göre saptanan zarar miktarı.

(5) Görev gereği başka bir yere nakli dolayısıyla ikametgâhını kiraya verip başka bir ikametgâh kiralama zorunluluğunda kalan bir yükümlünün:

(a) Aldığı kira ödediği kiradan az ise, aldığı safi kira miktarı kadar bir indirim;

(b) Aldığı safi kira ödediği kiradan fazla ise, ödediği kira miktarı kadar bir indirim ayrıca gelirden indirilir.

Safi kazancın

9. Safi kazancın saptanmasında aşağıda öngörülen ödemelerin gider olarak indirilmesi kabul edilmez;

saptanmasında

kabul edilmeyen giderler (1) Gelirin sağlanması için tamamen ve münhasıran sarfedilen para dışında yapılan herhangi bir ödeme veya sağlanan menfaatın parasal karşılığı.

(2) İşletme sahibinin, eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar ve ayın olarak aldıkları sair değerler ile her türlü

kişisel masraflar. Ayın olarak alınan değerler emsal bedeli ile değerlenerek işletme sahibinin işletmeden çektiklerine eklenir.

(3) İşle ilgili olmayan kişilere işletmenin veya işletme sahibinin yaptığı her türlü harcamalar.

(4) İşletme sahibinin kendisine, sürekli çalışmayan eşine veya çocuklarına işletmeden yaptığı herhangi bir ödeme veya harcama.

(5) İşletme sahibi veya eşinin işletmeye koyduğu sermaye için tahakkuk ettirilen faizler.

(6) İşletme sahibinin, eşinin veya çocuklarının işletmede cari hesap veya başka şekillerde gösterilen alacaklarına tahakkuk ettirilen faizler.

(7) Bu Yasaya göre hesaplanan gelir vergisi, yürürlükteki vergi mevzuatı kurallarına göre kesilen her türlü para cezaları, vergi cezaları, gecikme zamları ve faizleri ile işletme sahibinin suçundan veya kusur ve ihmalinden doğan her türlü tazminat, ceza ve sair ödemeler.

(8) İkametgâh ile işyeri arasındaki seyahat giderleri ile işletme sahibine ait olan ve işletmede kullanılan herhangi bir taşınır veya taşınmaz malın kirası.

(9) 8.maddenin (5).fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla ikametgâh için ödenen kiralar.

(10) Sigorta veya tazminat akdi gereğince yükümlüye tazmin edilmesi taahhüt edilen herhangi bir zarar veya harcama.

6(1).11/1985 (11) Yangın, deprem, su baskını gibi doğal afetler ile zorunlu yıktırma veya mahkeme kararıyla tahliye etme veya işyerini organize sanayi bölgelerine yerleştirme halleri dışında, iş yeri değişimi için yapılan harcamalar.

27/1977

(12) 7.maddenin (2).fıkrasının (a) bendi saklı kalmak koşuluyla Vergi 13/1980 Usul Yasası kurallarında belirtilen emtia haricindeki ekonomik kıymetlerin maloluş giderleri ve bunlara yapılan herhangi bir geliştirme, değiştirme, ilâve veya sair yatırım harcamaları ile patent, telif ve benzeri hakları için ödenen miktarlar.

(13) Vergi Usul Yasası kurallarına göre şüpheli alacaklar olarak tanımlanan alacaklar haricinde, her ne şekilde ve işlemle olursa olsun, özel veya genel herhangi bir amaç için ayrılan ihtiyat akçeleri veya provizyonlar.

(14) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları haricinde bulunan veya ikâmet eden alacaklılara, kurumlar dahil, ödenen veya ödenmesi gereken alacak ve faizler.

Ancak, bu ödemelerin indirim olarak kabul edilmesi için, alacaklının bulunduğu ülkenin Gelir ve Vergi Dairesi tarafından ilgili evrakların onaylanması koşuldur.

6(2).11/1985 (15) 8.maddenin (1).fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla, verilen armağan veya ödüller.

50/2014 Sigorta Hizmetleri (Düzenleme ve Denetim) Yasası kapsamında faaliyet gösteren sigorta şirketlerinin yine Yürürlük tarihi: 1Ocak aynı Yasa kapsamı altında lisans belgesi almayan gerçek veya tüzel kişilere sigorta komisyonluğu olarak her 2014 ne ad altında olursa olsun yaptıkları ödemeler.

14/2019 Araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak uluslararası fonlardan alınan ve özel bir hesapta tutulan destekler, araştırma, geliştirme ve tasarım indirimi tutarının tespitinde araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik harcaması olarak dikkate alınmaz.

Safi kazancın

10. Aşağıdaki hususların herhangi birinin olmaması veya yerine getirilmemesi hallerinde, bu Yasada öngörülen saptanmasında kabul yatırım ve amortisman indirimleri ile zararların mahsup hakkı, silinen değersiz alacaklar ve bunlar için edilmeyen diğer ayrılan provizyon indirim hakları verilmez. Verilmiş ise geçmiş indirim toplamı bu hakların ortadan kalktığı giderler yılın gelirine eklenir.

27/1977 (a) Yükümlüler tarafından Vergi UsulYasası kurallarına uygun olarak 13/1980 hazırlanmayan veya uygun olarak hazırlanmakla beraber vergi kaybına neden olan gerçek dışı unsurlar ihtiva eden hesaplarda.

(b) Bu Yasayı yürütmekle görevli Bakanlıkca yetkili kılınan bir muhasip-murakıp tarafından hazırlanan ancak hesap ların gerçekciliği hususundaki her türlü sorumluluğu vergi

yükümlüsüne ek olarak ilgili musahip-murakıba ait olması koşulunu da açıkca taşımayan hesaplarda.

Ancak, kabul edilmiş ve buna göre işleme bağlı tutulmuş hesaplarda yukarıda belirtilen haklar dolayısıyla

yükümlü lehine sağlanan vergi farkları, verilen bu hesapların Vergi Usul Yasası kurallarına uygun bir şekilde tutulmuş kayıtlara ve gerçek evraklara tamamen dayandırılmadığına Gelir ve Vergi Dairesince kanaat getirilmesi halinde, gerek yükümlüye gerekse muhasip-murakıba, Vergi Usul Yasasındaki ceza uygulama kuralları saklı kalmak koşuluyla, gerekli tarhiyata bağlı tutulur.

Zararların kârlara takas

11. (1) Bu Yasanın 7’nci maddesinin (4)’üncü fıkrası, 8’inci maddesinin (1)’nci fıkrası ve 10’uncu maddesi ve mahsubu kuralları saklı kalmak koşuluyla, gelirlerin toplanmasında, gelir kaynaklarının bir kısmından doğan zararlar, 50/2014 sermayede meydana gelen her türlü eksilmeler hariç, mahsup edilebilir.

Yürürlük tarihi: 1Ocak

2014

Ancak;

(a) Taşınır veya taşınmaz mal sermaye iratlarından;

(b) Taşınmaz mal satış işlemlerinden; ve

(c) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti veya denetimi haricinde yapılan faaliyetlerden;

doğan zararlar, diğer kaynaklardan elde edilen kazançlara mahsup edilmez.

Ayrıca, bu Yasanın 4’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasında belirtilen faaliyetlerin herhangi birinden doğan zararlar ücret (maaş) gelirlerine mahsup edilmez.

(2) Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı sonraki yılların gelirlerinden indirilir. Her yılın arka arkaya beş yıl içinde

mahsup edilemeyen zarar bakiyesi sonraki yıllara aktarılmaz.

Hesaplarda her yıl zararının ayrı ayrı gösterilmesi koşuldur.

II. KISIM

KİŞİSEL İNDİRİMLER

Yükümlü ve karısı için

12. Vergi matrahının saptanmasında, safi kazanç ve iratlardan yılda:

indirimler

39/2010

(1) Yükümlünün kendisi için Bakanlar Kurulu kararıyla her yıl Ocak ayı içinde saptanacak bir indirim yapılır.

Birleştirilmiş Saptanacak bu indirim miktarı Emeklilik Yasası, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Tabi Hizmetlerin Hesaplanması A.M. 4,5,6,7/2010 sayılı Yasası, Mücahit Tazmin Yasası ve Vakıflar Örgütü ve Din İşleri Dairesi Memurları Emeklilik Yasası kuralları kararla iptal uyarınca Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bütçesinden, Yerel Kuruluşlardan, Sosyal Sigortalar Dairesinden edilmiştir. ve/veya emeklilik fonu Bakanlar Kurulunca onaylanan kurumlardan emeklilik maaşı alanlar için yüzde yüz (%100) artışlı olarak uygulanır.

Yükümlünün hem emekli hem çalışan olması durumunda Bakanlar Kurulunun saptadığı indirim miktarı yüzde yüz (%100) artışlı uygulanır.

Ancak her halükarda bu indirim miktarı emeklilik maaşından fazla olamaz, fazla ise emeklilik maaşı kadar indirim uygulanır.

Emeklilik maaşı Bakanlar Kurulu tarafından saptanacak indirim miktarından az ise Bakanlar Kurulunun saptadığı indirim miktarı kadar indirim uygulanır.

Bakanlar Kurulu emeklilik maaşı alanlar için uygulanan yüzde yüz (%100) artışlı indirim miktarını, çalışanlar için uygulanan indirim miktarına kadar indirmeye yetkilidir.

Ancak bu indirim miktarı ile ilgili yılın vergilendirme dönemi başında yürürlükte bulunan asgari yıllık ücretin bu Yasanın 14’üncü maddesinde öngörülen özel indirim miktarı toplamları, asgari yıllık ücretten az olamaz.

7, 11/1985 (2) Yükümlü evli ise ve karısı sürekli olarak Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kendisi ile birlikte 4(1).16/1989 yaşıyorsa, karısı için bu maddenin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde 2, 34/2005 sekizine (%8) eşit bir indirim yapılır.”

2,53/2007

7, 11/1985 (3) Yükümlü boşanmış ise, bu maddenin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde 4(2).16/1989 dördünü (%4) aşmamak koşulu ile mahkeme emri uyarınca karısı için ödediği nafaka miktarı kadar bir indirim yapılır.

Bu miktarın hesaplanmasında birler ve onlar haneleri rakamları sıfırlara dönüştürülür.

Çocuklar için indirim

13. (1) Bu maddenin (1)’inci ve (3)’üncü fıkra kuralları ile 18’inci madde 8(1), 11/1985 kuralları saklı kalmak koşuluyla, bir vergilendirme dönemi içinde

5.16/1989 herhangi bir zamanda çocuk sahibi olan bir yükümlü, vergi 3(1),34/2005 matrahının hesaplanmasında aşağıda belirtilen indirimlerden birine hak kazanır:

(A) İlgili vergilendirme dönemi başında onaltı yaşında veya daha küçük yaşta olan ve herhangi bir okulda tüm zamanını vererek eğitim görmeyen veya herhangi bir ilkokulda eğitim gören her çocuk için, yılda, 12’nci maddenin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının (%6) yüzde altı’sına eşit bir indirim;

Ancak, evlenmemiş ve hiçbir geliri olmayan kız çocukları için yaş haddi aranmaz.

34/2005 (B) İlgili vergilendirme dönemi başında yirmi yaşında veya daha küçük yaşta olan ve Kuzey Kıbrıs Türk 3, 53/2007 Cumhuriyetinde herhangi bir orta öğretim kurumunda tüm zamanını vererek eğitim gören veya yurt ödevini yedek subay rütbesi dışında ifa eden ve vergiye bağlı geliri olmayan; veya onsekiz yaşında veya daha küçük yaşta olan ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti dışındaki orta öğretim kurumlarından herhangi birinde eğitim gören;

veya sürekli sakat ve yetersiz durumda olan her çocuk için, yılda, bu Yasanın 12’nci maddesinin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde sekizine (%8) eşit bir indirim.

34/2005 (C) İlgili vergilendirme dönemi başında onsekiz yaşından küçük ve yirmiyedi yaşından büyük olmayan ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti dahilinde veya haricinde resmi bir yüksek öğretim kurumunda tüm zamanını vererek eğitim gören her çocuk için, yılda, 12’nci maddenin

(1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde onbir’ini (%11) aşmayan ve vergi yükümlüsü tarafından harcanan eğitim giderlerine eşit bir indirim miktarı.

34/2005 (Ç) Bu fıkranın (A), (B) ve (C) bendlerindeki indirim miktarlarının hesaplanmasında bir’ler ve on’lar haneleri rakamları sıfıra dönüştürülür.

2.20/1990 (D) İlgili vergilendirme döneminde yukarıdaki (A), (B) ve (C) bendleri uyarınca çocuk 34/2005 indirimine hak kazanmış üç ve daha çok sayıda çocuk sahibi olan yükümlülerin ödemekle yükümlü oldukları vergiden üçüncü çocuk için %15 (yüzde onbeş) ve daha sonra gelen her çocuk için %5 (yüzde beş) ek indirim yapılır.

Ancak, ayni çocuk konusunda indirime birden fazla kişinin hak kazanması halinde, bu indirim oranı bu maddenin (4)’üncü fıkrasındaki esas ve kıstaslara göre işleme bağlı tutulur.

(2) Vergilendirme dönemi başında 18 yaşından büyük bir çocuğun vergilendirme dönemine ait herhangi bir geliri, yapılabilecek indirim miktarından fazla ise ilgili çocuk hususunda indirim yapılmaz.

Ancak, geliri indirim miktarından az olan ilgili çocuk

hususunda indirim, bu gibi gelir ile indirim arasındaki fark kadar olur.

8(2).11/1985 Bu madde amaçları bakımından “çocuk” deyimi, yükümlünün evlenmemiş yasal çocuğunu, üvey çocuğunu veya mahkeme

kararıyla evlâtlığa kabul edilen çocuğunu anlatır ve ana ile babasını kaybetmiş ve yükümlü ile birlikte yaşayan kardeşini veya torununu da kapsar.

Ancak, öğrenimdeki evlenmiş çocuklara ilişkin kural

saklıdır.

(4) Aynı çocuk için indirime hak kazanan birden fazla kişinin bulunması halinde, bu çocuk hususunda yapılacak indirim, yükümlü olsun veya olmasın, ilgili kişilerin herhangi bir kaynaktan sağladıkları gelirleri arasında eşit olarak hesaplanır.

Bu indirim hakkı eşler arasında devredilemez.

Özel indirim

14. (1) Gelirleri, bu Yasanın 4’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasının (c) bendi kuralları kapsamındaki ücretlerden 9, 11/1985 oluşan ve vergi kesintisine bağlı olan yükümlüler ile bu Yasanın 47’nci maddesi uyarınca götürü usulde

6.16/1989 vergilendirilen yükümlülerin matrahlarının saptanmasında, sözkonusu gelirlerin veya kazançlarının brüt 4, 53/2007 miktarları üzerinden yüzde on (%10) oranında özel indirim yapılır.

39/2010

Birleştirilmiş

A.M. 4,5,6,7/2010 sayılı

kararla iptal

edilmiştir.

39/2010

(2) Bakanlar Kurulu, her yıl Ocak ayında alacağı bir kararla, yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen 50/2014 oranları, %30(yüzde otuz)’a kadar artırmaya ve %10 (yüzde on)’a kadar indirmeye yetkilidir.

Yürürlük tarihi: 1Ocak

2014

39/2010 Bu Yasanın 12’nci maddesinin (1)’inci fıkrasındaki indirim miktarının hesaplanmasında, yukarıdaki (1)’inci fıkrada öngörülen özel indirim esas alınır.

Sakatlık ve yaşlılık

15. (1) İlgili vergilendirme dönemi başında sürekli olarak çalışma indirimi gücünün en az yüzde ellisini kaybetmiş ve bu durumları Kuzey 10, 11/1985 Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Sağlık Kurulu Raporu ile belgelenmiş

7.16/1989 olan yükümlülerin vergi matrahlarının hesaplanmasında, yılda, bu Yasanın 12’nci maddesinin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde onbeşine (%15) eşit bir indirim yapılır. Sakatlığın yüzde yüz oranında olması halinde bu indirim oranı yüzde otuz (%30) olarak hesaplanır.

(2) İlgili vergilendirme dönemi başında altmışbeş yaşını doldurmuş ve yukarıdaki (1)’inci fıkra kurallarında öngörülen

indirimlerden yararlanmayan yükümlülerin vergi matrahlarının hesaplanmasında, yılda, 12’nci maddenin (1)’inci fıkrası kuralları uyarınca saptanan indirim miktarının yüzde beşine (%5) eşit bir indirim yapılır.

(3) Bu maddede öngörülen indirimlerin hesaplanmasında birler ve onlar hanelerindeki rakamlar sıfırlara dönüştürülür.

Medeni hal esası

16. 12. ve 13.maddelerde belirtilen indirim miktarlarının saptanmasında yükümlünün, kazanç veya iratları elde ettiği vergilendirme dönemi başındaki medeni hali ve aile durumu esastır. Ancak, vergilendirme dönemi içinde yükümlü lehine meydana gelen değişiklikler ayrıca dikkate alınır.

Evli kadının geliri

17. Evli bir kadının her türlü kazanç veya iratları ayrı olarak vergilendirilir.

Küçük çocukların geliri

18. Vergilendirme dönemi başında on sekiz yaşından küçük çocukların her türlü kazanç veya iratları, aile reisinin beyannamesinde beyan edilir ve aile reisinin kazanç veya iratlarına eklenerek vergilendirilir.

Bu madde amaçları bakımından aile reisi, eşler için koca, çocuklar için baba, baba ölmüş veya velâyeti kaldırılmış ise veya kocanın hiçbir geliri yoksa anadır.

İndirimlerin

19. (1) Çeşitli kaynaklardan ücret alan hizmetliler için vergi kesintisi hesaplamalarında 12., 13. ve uygulanmıya-cağı haller 15.maddelerde belirtilen indirimler, sadece en yüksek olan ücretin vergilendirilmesinde uygulanır.

11, 11/1985 Bu Yasanın, 2’nci maddesinin (2)’nci fıkrasına göre Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşmemiş sayılan

3.20/1990 yükümlülerin vergilendirilmesinde, bu Yasanın 12’nci, 13’üncü ve 15’inci maddelerinde belirtilen indirimler

7. 41/2002 uygulanmaz.

50/2014

7(2), 41/2002 Ancak, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı ve sürekli faaliyet gösteren işverenler tarafından istihdam 50/2014 edilen ve Yabancılar ve Muhaceret Yasası kuralları uyarınca çalışma izni alan yabancı hizmetli kapsamında Yürürlük tarihi: 1Ocak olan öğretim üyesi, uzman ve teknik kişiler ile vasıflı ve düz işçiler görevleri dolayısıyla bu Yasanın 2014 4’üncü maddesinin (1)’nci fıkrasının (c) bendi kapsamında elde ettikleri ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, bu Yasanın 12’nci, 13’üncü ve 15’inci maddelerinde öngörülen indirim miktarlarının Bölüm 105 ücretin ait olduğu vergilendirme dönemindeki her tamamlanmış aylık hizmet süresine isabet eden kısmı ile yine 21/1982 bu Yasanın 14’üncü maddesinde öngörülen indirim miktarı indirim olarak uygulanır.

44/1989

32/2004

38/2006

28/2007

50/2007

31/2008

55/2011

III. KISIM

BEYAN ESASI

Beyanname çeşitleri

20. Gelir vergisi beyanları, yıllık beyanname veya stopaj beyannamesi ile yapılır.

Yıllık Beyanname

21. Yıllık beyanname herhangi bir kaynaktan veya çeşitli kaynaklardan bir vergilendirme dönemi içinde elde edilen tüm kazanç, irat ve ücretlerin bir araya getirilip toplanmasına ve bu suretle hesaplanan gelirin Gelir ve Gelir ve Vergi Dairesine bildirilmesine özgüdür. Gelirin vergilendirme döneminin belli bir zamanında tahakkuk etmesi yıllık özelliğini değiştirmez.

Beyanname verme ve

22. (1) Yükümlüler ve Kurumlar Vergisi Yasası kapsamına girmeyen ortaklık işletmeleri 4.maddede belirtilen gelirin toplanması kaynaklardan

41/1976 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti içinden ve dışından bir 24/1977 vergilendirme dönemi içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar için, 62/1977 bu Yasada aksine kural bulunmadıkça yıllık beyanname vermek ve kazanç ve iratlarını yıllık beyannamelerinde toplamak ve beyan etmek zorundadırlar.

11/1980 Ancak, yabancı ülkelerde elde edilen kazanç ve iratların Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetindeki hesaplara 35/1983 gelirin ait

36/1987 olduğu yılda intikal ettirilmemesinin yükümlünün iradesi dışındaki 70/1993 nedenlerden ileri geldiğinin belgelenmesi halinde, yükümlünün bunları tasarruf ettiği yılda elde ettiği kabul edilir.

(2) Gelir ve Vergi Dairesince götürü gelir vergisi ödenmesi kararlaştırılanlar dışında kalan tüccar, çiftçiler ve serbest meslek sahipleri, ticari, tarımsal ve mesleki faaliyetlerden kazanç temin etmemiş olsalar dahi, yıllık beyanname vermek

zorundadırlar.

Yıllık beyanname

23. Bu Yasa kuralları uyarınca götürü gelir vergisi ödemesi kararlaştırılan yükümlüler ve gelirleri sadece bir vermeyecek olanlar kaynaktan olan ücretliler, kurum direktörleri ve hissedarları hariç, 22.maddede belirtilen yıllık beyanname vermezler.

Ancak, Gelir ve Vergi Dairesi herhangi bir zamanda ve saptayacağı süre zarfında herhangi bir vergilendirme dönemi için bu yükümlülerden de yıllık beyanname vermelerini isteyebilir.

Beyanname vermede

24. Beyannameler, yükümlü, sorumlu, veli, vasi, temsilci, yasal mirascı, tereke idare memuru veya ortaklardan sorumluluk herhangi biri tarafından düzenlenerek imzalanır ve 26.maddede belirtilen zamanda verilir.

Beyanname-lerin şekli ve

25. (1) Yıllık beyanname, yükümlünün kimliğini, kişisel ve medeni durumunu, genel mali durumunu ve gelir ile içeriği giderlerine ait bilgileri ve bu Yasanın uygulanması 27/1977 bakımından Gelir ve Vergi Dairesinin gerekli gördüğü diğer 13/1980 bilgileri kapsar. Ayrıca Vergi Usul Yasası kuralları uyarınca defter tutma zorunluluğunda olanlar, hesaplarını beyannamelerine eklerler.

41/1976

(2) Kurumlar Vergisi Yasası kapsamına girmeyen ortaklıklar için 24/1977 verilecek beyanname Gelir ve Vergi Dairesinin onayladığı örneğe 62/1977 uygun olur. Bu beyannameye Vergi Usul Yasası kuralları 11/1980 uyarınca tutulması zorunlu olan hesaplar da eklenir ve ortaklar, 35/1983 ortaklık sözleşmesine göre sermaye paylarını, ortaklık kârındaki 36/1987 hisselerini bu beyannamede ve ayrıca yıllık kişisel 70/1993 beyannamelerinde gösterirler.

Yıllık beyanna- menin

26. (1) Yıllık beyanname Nisan ayı içinde, hesap döneminin takvim yılı verilme zamanı sonundan başka bir tarihe isabet etmesi halinde kapandığı aydan sonraki dördüncü ay içinde, Gelir ve Vergi Dairesine verilir veya taahhütlü posta ile gönderilir.

(2) Takvim yılı içinde ülkeyi terk edeceklerin beyannameleri yurt dışına çıkışından önce bir ay içinde, ölüm halinde ise ölüm tarihinden itibaren dört ay içinde verilir.

Stopaj beyannamesi

27. Stopaj beyannamesi, işverenler veya bu Yasa kuralları uyarınca vergi kesintisi yapmakla sorumlu diğer yükümlüler tarafından kesilen vergilerin topluca aylık ve yıllık olarak Gelir ve Vergi Dairesine bildirilmesine özgüdür. Yapılan ödemelerin ve tahakkukların ve bunlara ait vergilerin bir merkezden bildirilmesi zorunludur.

Stopaj beyanname-

28. (1) Stopaj beyannamesinde en az aşağıdaki bilgilerin gösterilmesi zorunludur:

sinin kapsamı (a) Kesinti yapanın adı ve soyadı veya ünvanı ile adresi.

(b) Beyannamenin ilgili bulunduğu ay veya aylar.

(c) Aylık ücret bordrolarının özeti:

(i) Hizmetlilerin sayısı.

(ii) Hizmetlilere verilen ücretler.

(iii) Yapılan vergi kesintilerinin tutarı.

(d) Vergi kesintisine bağlı diğer kazanç, veya matrahların ödeme özeti:

(i) Hakediş sahibinin veya kesinti yapılanın adı, soyadı veya ünvanı ile adresi.

(ii) Bir defaya mahsus aktedilen mukavelenin sureti.

(iii) Hakediş raporunun sureti.

(iv) Ödemenin veya işlemin türü.

(v) Ödemenin veya esas alınan matrahın miktarı ve vergi oranı.

(vi) Ödemede veya esas alınan matrah üzerinden yapılan vergi kesintisi miktarı.

(e) Stopaj beyannamesinin hazırlanış tarihi ve yetkili imza.

31. Ve 32.maddelerde belirtilen kazanç ve iratlardan yapılan vergi kesintisi, çeşitlerine göre kısaca ayrı bir stopaj beyannamesi ile verilir.

Stopaj beyannamesi verme

29. (1) 31. ve 32.maddeler gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, herhangi bir zamanda yaptıkları zorunlu- luğu ve verilme ödemeler veya

zamanı tahakkuk ettirdikleri kazanç veya iratlar ile bunlardan kestikleri vergileri içeren stopaj beyannamesini ve kesilen vergileri, en geç ödemenin veya tahakkukun yapıldığı ayı izleyen ayın on beşinci gününe kadar Gelir ve Vergi Dairesine vermek zorundadırlar.

(2) İşverenler ayrıca her yıl Şubat ayı içerisinde bir önceki yıl için tüm hizmetlilerin isimlerini, adreslerini, yapılan ödemelerle sağlanan menfaatlerin parasal karşılıklarını, kesilen vergilerin ve sosyal güvenlik maksatları için yürürlükteki yasalar uyarınca

hizmetlilerden yapılan kesintilerin ayrı ayrı toplamını gösteren bir stopaj beyannamesi vermek zorundadırlar.

Servet beyannamesi

30. (1) Bu Yasa uyarınca vergiye bağlı tüm yükümlüler veya bu Yasa

12.11/1985 uyarınca yükümlü olmaları gerektiğine Gelir ve Vergi Dairesince kanaat getirenler, kendilerinden Gelir ve Vergi Daire- since yazılı istemde bulunulması halinde, en geç bir ay içerisinde Servet Beyannamesi vermek zorundadırlar.

(2) Bu beyannameler, yükümlünün tüm taşınır ve taşınmaz mallarını, borç ve alacakları ile Gelir ve Vergi Dairesinin gerekli gördüğü diğer bilgileri ihtiva eder ve Gelir ve Vergi Dairesinin onayladığı örneğe uygun olur.

27/1977 Servet beyannamesini vermekte ihmal veya kusur edenler, bu 13/1980 Yasa aleyhine bir suç işlemiş olurlar ve Vergi Usul Yasasının ilgili kuralları gereğince cezai işleme bağlı tutulurlar.

IV. KISIM

VERGİ KESİNTİLERİ

Kazanç ve çeşitli

31. (1) Devlet, Yerel Kuruluşlar, kooperatifler, bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri, sair kurumlar, Kurumlar ödeme-ler ile Vergisi Yasası

işlem-lerde vergi kapsamına girmeyen ortaklıklar, dernekler, vakıflar, dernek ve kesintisi vakıflara ait iktisadi işletmeler, Vergi Usul Yasası kurallarına göre 41/1976 defter tutma zorunda olan yükümlüler ve Devlet dahilinde iş yapan 24/1977 yabancılar, avans dahil, hizmetlilere ödenen ücretlerden ve

62/1977

4.maddenin (1). fıkrasının (c) bendinde belirtilip ücret sayılan ödemelerden 52.maddede belirtilen oranlarda 11/1980 vergi kesintisi

35/1983 yapmak zorundadırlar. Ayrıca, avans dahil;

36/1987

70/1993

27/1977

13/1980

13(1), 11/1985 (a) Devlet dahilinde iş merkezi olan herhangi bir işyerine bağımlı olmaksızın sermayeden çok 8(1), 41/2002 emek ile mesleki bilgi ve beceriye dayanılarak yaptırılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla yabancıların, yabancı kurumlar dahil, sağladıkları ödenek veya menfaatlerin parasal karşılıklarından veya komisyonluklardan %20 (Yüzde Yirmi);

8(1), 41/2002 (b) İnşaat, onarım ve montaj işleri yapan ve genel olarak taahhüt işi alan yabancılara, yabancı kurumlar dahil, bu işler dolayısıyla ödedikleri miktarlardan veya hakediş bedellerinden % 10 (Yüzde on);

13(2), 11/1985 (c) İhaleleri kazanan yabancılara, yabancı kurumlar dahil, sağladıkları her türlü mallara 8(1), 41/2002 karşılık yaptıkları ödemelerden yüzde on (%10);

13(3).11/1985 (d) Yabancılara, kurumlar dahil, telif ve patent haklarının, sinema filimlerinin satışı veya kiralanması, formülün, alamet-i farikanın, bilgi ve yöntemin veya mal kullanılması veya kullanılma imtiyazı karşılığı veya taşınır mal kira bedeli karşılığı ödedikleri miktarlardan veya hakediş bedellerinden yüzde on;

50/2014 (e) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Vergi Yasalarına uygun (KKTC Gelir ve Vergi Dairesi belge onay Yürürlük tarihi: 1Ocak mühürlü) belge sunmayan sanatkârlara, tiyatro topluluklarına, müzik topluluklarına ve benzeri eğlence 2014 topluluk ve fertlerine, kurumlar dâhil, sağladıkları her türlü hak ve menfaatler ile yaptıkları ödemelerden %10 (yüzde on);

Bu kapsamda yapılan kesintiler, gerçek kişilerin kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasada aksine kural bulunup bulunmadığına bakılmaksızın bu amaçla kesilen vergilerin iadesi veya diğer vergilere mahsubu yapılmaz.

(f) 4.maddenin (1).fıkrasının (h) bendinin (vii) alt bendinde belirtilen hava parası, taşınmaz malın boşaltılması veya kiracılık hakkının devri ve tazminat olarak yaptıkları ödemelerden yüzde yirmi;

3(1).67/1987 Ulaştırma ve taşımacılık işleri nedeniyle yabancı- 56/2006 lara, kurumlar dahil, sağladıkları ve 4’üncü maddenin (3)’üncü fıkrası kuralları ile Kurumlar Vergisi Yasası kurallarına göre saptanan kazanç- ları üzerinden, Kurumlar Vergisi Yasasının 41/1976 23’üncü maddesi ile bu Yasanın 52’nci kurallarına bakılmaksızın yüzde otuz altı;

24/1977 Ancak Bakanlar Kurulu bu oranı %50 (yüzde elli)’ye kadar artırmaya veya %0(yüzde sıfır)’a kadar indirmeye 62/1977 yetkilidir.

11/1980

35/1983

36/1987

70/1993

8(1), 41/2002 (h) Satın aldıkları her türlü tarım ürünleri bedeli karşılığı üreticiye yaptıkları brüt 50/2014 ödemeler üzerinden kuru tarımda %01 (yüzde bir); hayvancı- lıkta % 2 (Yüzde iki) ve Yürürlük tarihi: 1Ocak sulu tarımda % 3 (Yüzde üç);

2014

Bu kapsamda yapılan kesintiler, gerçek kişilerin kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın bu amaçla kesilen vergilerin iadesi veya diğer vergilere mahsubu yapılmaz.

13(4), 11/1985 (i) Taşınmaz mal alımı ve satımı veya parselasyonu veya inşası ve satımı ile uğraşan gerçek 8(1).16/1989 veya tüzel kişiler dışındaki yükümlülerin, bu Yasanın 4’üncü maddesinin (5)’inci fıkrasında belirtilen faaliyetlerden dolayı sağladıkları ve ortalama safi kâr oranı esası ile saptanan safi kazançtan bu Yasanın 6’ncı maddesinin (12)’nci fıkrasında öngörülen indirim düşüldükten sonra kalan miktar üzerinden ve taşınmaz malı elden çıkarmaları anında Tapu ve Kadastro Dairesi tarafından yüzde yirmi (%20).

Bu şekilde ödenen vergi, yükümlünün taşınmaz mal satış kazançlarından sağladığı kazancın kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasanın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrası ile bu maddenin (7)’inci fıkrası kurallarına bakılmaksızın, yükümlünün diğer gelirleri ile birleştirilmez ve bu amaçla kesilen vergilerin iadesi veya diğer gelirlerin vergilerine mahsubu yapılmaz.

8(2).16/1989 (j) Taşınmaz mal alımı ve satımı veya parselasyonu veya inşası ve satımı ile uğraşan gerçek 3/2010 veya tüzel kişi statüsündeki yükümlülerin, bu Yasanın 4’üncü maddesinin

53/2011

(5)’inci fıkrasındaki faaliyetlerden dolayı sağladıkları ve ortalama safi kâr oranı esası uygulanması sonucu saptanan safi kazanç üzerinden ve aşağıdaki (7)’nci fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla, taşınmaz malı elden çıkarmaları anında Tapu ve Kadastro Dairesi tarafından %20 (yüzde yirmi),

oranında vergi kesintisi yapmak zorunluluğundadırlar.

(2) (1).fıkranın (i) bendi hariç, (1).fıkrada öngörülen kurallar uyarınca yapılacak kesintiler, ticari, mesleki ve tarımsal faaliyetler ile ilgili olarak yapılacak ödemelere münhasırdır.

(3) Kesinti yapılması gereken verginin ödemeyi yapan tarafından taahhüt edilmesi halinde, bu vergi, bilfiil ödenen ücret ile ödemeyi yapanın üstlendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanır.

2.14/2001 (4) Bu Yasa ve Kurumlar Vergisi Yasası kapsamına giren gerçek ve tüzel kişilerden, ithal ettikleri her türlü 41/1976 malı gümrükten çekmeleri anında, Gümrük Vergileri Tarife Yasası uyarınca gümrük vergisine matrah olan kıymet 24/1977 esası üzerinden Gelir Vergisi veya Kurumlar Vergisi yükümlülüklerine mahsuben, malı ithal eden esas 62/1977 ithalâtçıdan, ilgili Gümrük ve Rüsümat Dairesi tarafından asgari yüzde sıfır (%0), azami yüzde altı (%6) 11/1980 oranında vergi kesintisi yapılır. İthal edilen mal türlerine göre yapılacak kesinti oranı Bakanlar Kurulunca 35/1983 saptanır ve yüzde sıfır (%0) oranı yerli sanayi için ithal edilen hammadde için uygulanır.

36/1987

70/1993

44/1996

19/1997

Ancak, ithalâtı yapanın tamamen ve münhasıran kişisel

eşya veya işletmesinde kullanılmak amacıyla ithal ettiği demirbaş eşyalar için vergi kesintisi yapılmaz

Bu fıkra amaçları bakımından “mal” deyimi, elle tutulabilen herhangi bir taşınır malı anlatır.

67/2007

(5) (A) Bu Yasanın 4’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasının (h) bendinin (xii) alt bendinde 45/2010 belirtilen faaliyetlerde bulunan gerçek veya tüzel kişiler, her ay itibariyle 33/2011 işletmelerindeki şans oyunu salonu için;

Y.Tarihi:1/7/2011

34/2024

(a) İlk 5 (Beş) adet oyun masası için toplam 4.200.-(Dört Bin İki Yüz); 6 (Altı) ile 10 (On)’uncu masalar arası her oyun masası için 1.050.-(Bin Elli); 11 (Onbir)’inci ve sonrası her masa için ise 1.400 (Bin Dört Yüz) USD (Bin Dört Yüz Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirası tutarındaki vergi miktarını Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla yükümlüdürler.

(b) 50 (elli) adet oyun makinası için toplam 7.000 (Yedi bin); 51 (Elli bir) ile 150 (Yüzelli)’nci makinalar arası her oyun makinası için 145 (Yüz Kırk Beş); 151 (Yüz Elli Bir) ile 300 (Üç Yüz)’üncü makinalar arası her oyun makinası için 155 (Yüz Elli Beş); 301 (Üçyüz Bir) ve sonrası her oyun makinası için ise 165 (Yüz Altmış Beş Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirası tutarındaki vergi miktarını Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla yükümlüdürler.

(c) Müşterek bahis oyunları (futbol, at, köpek ve benzeri oyunlar) için ilgili aydaki brüt hasılatın % 10 (Yüzde on)’u tutarındaki vergi miktarını Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla yükümlüdürler.

Ancak, ödenecek vergi miktarı, oynanan her bir salon itibarıyla bu fıkranın (B) bendinin (a) alt bendinin (i) alt bendindeki vergi tutarından az olamaz.

33/2011 (B) Beden Eğitimi ve Spor Yasası uyarınca müşterek bahis oynatma izni alan ve bu 34/2024 kapsamda bu Yasanın 4’üncü maddesinin (1)’inci fıkrasının (h) bendinin (xiii) 67/1999 alt bendinde belirtilen faaliyetlerde bulunan gerçek veya tüzel kişilerin her 40/2004 şubeden aylık olarak elde ettikleri brüt gelir %10 (yüzde on) vergiye 12/2011 bağlıdır.

Ancak her ay ödenecek vergi;

(a) Müşterek bahis oyunu oynatan gerçek veya tüzel kişiler aylık olarak her şube için;

(i) At ve köpek yarışı, futbol ve diğer tüm bahisler için 7,600 USD (Yedi Bin Altı Yüz Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirasından az olamaz.

(ii) At ve köpek yarışı dışındaki bahislerde ise 5.300 USD (Beş Bin Üç Yüz Amerikan Doları) veya karşılığı Türk Lirası’ndan az olamaz.

(b) İnternet üzerinden yalnızca yurt dışında bahis oynatan ve/veya bu hizmetin sunulmasına aracılık edenler aylık olarak brüt hasılatlarının %3 (yüzde üç)’ü tutarındaki vergi miktarını Gelir ve Vergi Dairesine yatırmakla yükümlüdürler.

50/2014 Ancak, bu bentteki yükümlülük miktarı, Beden Eğitimi ve Spor Yasası 34/2024 kapsamında ödenmesi gereken yıllık izin harcı bedelinin, 1/9 (dokuzda bir)’ine denk gelen tutarından az olamaz.

34/2024 (C) Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gerçek kişilerde Gelir Vergisine, tüzel kişilerde Kurumlar Vergisine mahsup edilir.

Ancak, yıllık vergi yükümlülüğünün, yukarıda belirtilen vergi miktarlarının yıllık toplamından az olması halinde aradaki farkın iadesi ve sonraki yıllara devri yapılmaz.

34/2024 (Ç) Bakanlar Kurulu, bu fıkranın (A) bendinin (a) ve (b) alt bendleri ile (B) bendinin (a) alt bendinde yer alan tutarları, her yıl %50 (yüzde elli)’sini aşmamak koşuluyla artırmaya yetkilidir.

Ancak yapılacak artış her halükârda yukarıdaki tutarların 10(on) katını aşamaz.

(D) Bu fıkra ile ilgili düzenlemeler Maliye İşleriyle Görevli Bakanlık tarafından hazırlanıp, Bakanlar Kurulunca onaylanacak ve Resmi Gazete’de yayımlanacak bir tüzükle yapılır.

13(5),11/1985 (6) Her türlü taşınmaz mal (döşeli olarak veya tesisat ve demirbaş ile birlikte kiraya verilenler dahil) 4(1).69/1993 kiralama ve kullanma bedeli karşılığı avans olarak alınanlar dahil tahakkuk eden brüt gelirin %10 (Yüzde On)’u, mal ve hakların sahipleri veya temsilcileri tarafından, aşağıda belirtilen esas ve kıstaslara göre, 41/2002 Gelir ve Vergi Dairesine ödenir.

Ancak, kira alacağının tahsil edilmediğinin Gelir ve Vergi Dairesine bildirimi ve Dairece bunun tespiti halinde veya dava ve icra safhasında bulunan ihtilaflı kira alacaklarının, dava ve icra safhasında olduklarının Gelir ve Vergi Dairesine kanıtlanmaları koşuluyla vergi kesintisi kira alacağının tahsili anında yapılır.

Aşağıdaki (Ç) ve (D) bendlerinde belirtilen taşınmaz mal sahipleri dışında kalanların elde ettikleri aylık kira gelirleri toplamının yürürlükte bulunan aylık asgari ücret miktarından az olması ve yükümlünün bu gelirleri dışında, 4’üncü maddenin (1)’inci fıkrası kapsamında herhangi başka bir geliri olmadığını kanıtlaması halinde, sözkonusu gelirler, vergi kesintisinden istisna tutulur. Bu istisnadan yararlanmak için yükümlülerin her vergilendirme dönemi başında veya sözleşmesinin aktedildiği ayda, hangisi daha önce yer alırsa, Gelir ve Vergi Dairesinin onayını almaları koşuldur.

Ancak, ilgili vergilendirme dönemi için muafiyet onayı almış olanların, daha sonraki vergilendirme dönemlerinde elde ettikleri diğer gelir unsurları nedeniyle bu muafiyet hakkını kaybetmeleri halinde, bu durumu Gelir ve Vergi Dairesine bildirmeleri ve bu muafiyet hakkının kalktığı takvim yılı içinde sözkonusu taşınmaz mal gelirlerine ilişkin vergi kesintisi yapma ve

ödeme yükümlülüğünün, bu hakkın kalktığı ayı izleyen ayın en geç sonuna kadar yerine getiril- mesi zorunludur. Bu ödemenin, yükümlünün kasıt ve ihmalinden dolayı zamanında yerine getirilmemesi halinde, vergi yükümlülüğü, bu tarihten sonra gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir.

Bu fıkra amaçları bakımından her takvim ayı bir vergilendirme dönemi sayılır.

67/2007 (6A) Beden Eğitimi ve Spor Yasası uyarınca tescil edilmiş Spor Federasyonları veya bunlara bağlı kulüpler tarafından görevlendirilen veya isdiham edilen hakem, antrenör, teknik direktör, gözlemci, doktor, sağlık elemanı gibi kişiler ile sporculara transfer ve diğer hizmetler karşılığı yapılan ödemelerden, ödemeyi yapanlar tarafından %10 (yüzde on) vergi kesintisi yapmak suretiyle Gelir ve Vergi Dairesine ödenir.

Bu şekilde vergilendirilen sözkonusu gelirler bunları elde eden kişilerin ilgili yıldaki kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasanın 2’nci maddesi ve 4’üncü maddesinin (2)’nci fıkrasındaki kurallara bakılmaksızın bu fıkra kapsamında vergilendirilen gelirler, vergiye bağlı diğer gelir unsurları ile birleştirilmez ve bu gelirlerin elde edilmesinde yapılan harcamaların indirimi yapılmaz. Ayrıca, ödenen bu vergilerin iadesi ve diğer vergilere mahsubu yapılmaz.”

69/1993 (B) Bu fıkranın (D) bendi kapsamı dışında kalan ve kira geliri elde edenlerin vergi kesintisi 2(1),1/1997 yöntemi ile ödedikleri veya ödemeleri gereken vergiler, bunları elde eden gerçek 8(3), 41/2002 kişilerin veya taşınmaz mal veya hakların münhasıran kira geliri elde etmekle ilgili faaliyetlere ilişkin olması halinde bu geliri elde eden kurumların, ilgili yıldaki kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasanın 2’nci maddesi ile 4’üncü maddesinin (2)’nci fıkrasın- daki kurallara bakılmaksızın, bu fıkra kapsamında vergilendirilen gelir miktarları, vergiye bağlı diğer gelir unsurları ile birleş- tirilmez ve bu gelirin elde edilmesine ilişkin yapılan harcamalar, gerek sözkonusu gelirlerden, gerekse diğer gelir unsurlarından indirilmez.

Ayrıca bu kapsamda ödenen vergilerin iadesi veya diğer vergilere mahsubu yapılmaz.

(C) İlgili vergilendirme döneminde bu fıkrada belirtilen kira geliri dışında bu fıkranın (A) bendi kapsa- mındaki gelir unsurları dışında geliri olmayanların vergi yükümlülüğü hesaplan- masında, elde edilen aylık brüt kira gelirinden o dönem için bu Yasanın 12’nci maddesinin (1)’inci fıkrası uyarınca saptanan yıllık muafiyet miktarının bir aya tekabül eden kısmı indiril- dikten sonra kalan miktar esas alınır.

Ayrıca, bu kapsamda bulunan yüküm- lülerin kira yöntemi ile tasarruf ettikleri bir taşınmaz malı başka birisine kiralamaları veya konutlarını kiraya vermek suretiyle başka bir konutta kira bedeli ile ikâmet etmeleri halinde, vergi yükümlülüğü hesaplaması, alınan kira ile ödenen kira arasındaki fark üzerinden yapılır.

4(1).69/1993 (Ç) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşmemiş olanların vergi yükümlülüklerin hesaplanma- 8(3), 41/2002 sında, yukarıdaki (A) ve (C) bendlerinde öngörülen indirim kuralları uygulanmaz.

2(2).1/1997 (D) Taşınmaz malların ve hakların serbest meslek, ticari, sınai veya tarımsal işletme 8(3), 41/2002 hesaplarına dahil olması halinde, vergi kesintisinin hesaplama işlemleri, yukarı- daki

(A), (B) ve (C) bendleri kurallarına

bakılmaksızın, brüt kira bedeli üzerinden yapılır ve bunlara ait kira gelirlerinin yıllık kesin vergilendirme işlemleri, bu Yasanın 2’nci maddesi kuralları kapsamındaki gelirin bütün- lüğü ve 4’üncü maddede öngörülen safi kazanç esasına göre tarh ve tahakkuk ettirilir.

4(1).69/1993 (E) Doğru olarak saptanmasına olanak bulunmayan veya benzerlerine oranla çok düşük beyan 8(3), 41/2002 edilen taşınmaz mal kira veya kullanma bedelinin saptanmasında, emsal bedeli esas alınır.

4(1).69/1993 (F) Yukarıda belirtilen esas ve kıstaslarda vergilen- dirilmiş olmak, taşınmaz mallarla 8(3), 41/2002 ilgili elde edilen gelir veya yapılan harcamalara ilişkin Vergi Usul Yasasındaki belge alma ve verme zorunluluğunu ve Yıllık Beyanname verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

4(2).69/1993 (7) Bu madde uyarınca Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş olanların vergi kesintileri 67/2007 yukarıdaki (6)’ncı fıkranın (B) bendi ve yukarıdaki (6A) fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla, kişiler bakımından Gelir Vergisine, kurumlar bakımından Kurumlar Vergisine mahsup edilir. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmemiş olan kişilerin veya tescil edilmemiş kurumların vergi kesintileri, bunların kesin vergi yükümlülüklerini teşkil eder.

İratlarda vergi

32. Aşağıdaki (1). ve (2).fıkralarda gösterilen taşınır mal sermaye iratları ile dağıtılmayan kurum kazançları kesintisi gelir vergisi kesintisine bağlıdır:

14(1),11/1985 (1) Aşağıdaki bendlerde gösterilen taşınır mal sermaye iratları, gerçek ve tüzel kişilere nakden veya 9, 41/2002 veya hesaben ödendiği anda ödemeyi yapanlar tarafından aşağıda belirtilen oranlarda vergi kesintisine bağlı tutulur.

(a) Tahvilat faizleri ile banka veya kooperatif kredi şirketlerinin tahakkuk ettirdikleri mevduat faizlerinden %6 (Yüzde Altı)’sı;

Bakanlar Kurulu ekonomik koşullara göre, yapılacak vergi kesintisi oranını 3 (üç) katına kadar artırmaya veya sıfıra indirmeye yetkilidir.

Bu yetki;

(i) Mevduat ve menkul kıymetlerin vadesi, türü ve dövize bağlı olup olmamasına göre;

(ii) Menkul kıymetlerin Devlet tarafından çıkarılıp çıkarılmamasına göre; ve

(iii) Tam ve dar yükümlüler ile gerçek ve tüzel kişiler itibarıyla kullanılabilir.

(b) Banka veya kooperatif kredi şirketleri dışındaki işletmelerin borç para alma karşılığı tahakkuk ettirdikleri faiz miktarlarının %20 (Yüzde Yirmi)’si; ve

(c) Kurumlar ile kazanç dağıtan kooperatif şirketlerinde kar paylarının %15 (Yüzde Onbeş)’i.

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde

işyeri veya daimi temsilcisi bulunmayan ve Kurumlar Vergisi Yasası kapsamı dışında kalan tüzel kişilerin bu 41/1976 fıkrada belirtilen taşınır mal sermaye iratları da vergi kesintisine bağlıdır.

24/1977

62/1977

11/1980 Bu madde amaçları bakımından “Hesaben Ödeme” deyimi, bu iratları sağlayanları hakediş sahiplerine 35/1983 karşı

36/1987 borçlu durumda gösteren kayıt ve işlemleri anlatır.

70/1993

14(2).11/1985 (2) Kurumlar Vergisi Yasasının 2’nci maddesinin (1)’inci 4(2). 67/1987 ve (4)’ncü fıkraları kapsamına giren kurumlar ile her türlü kuruluş statüsündeki yabancı kurumlar, kurumlar vergisine matrah olan kurum kazancından ödenmiş veya ödenmesi gereken kurumlar vergisi çıkarıldıktan ve kurumların yukarıdaki (1)’nci fıkranın (c) bendi kuralları uyarınca vergi kesintisine bağlı tutularak, nakden veya hesaben ödedikleri kâr payları indirildikten ve kurumlar vergisinden istisna edilmiş iştirak kazançları eklendikten sonra kalan miktar, dağıtılmayan kurum kazancıdır.

Dağıtılmayan kurum kazancı, bu kurumlar

tarafından kurumlar vergisi Beyannamesi verileceği süre içinde, yüzde onbeş oranında vergi kesintisine bağlı tutulur ve bu Yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın bu vergi, vergilendirme işleminin yapıldığı ayı izleyen ayın sonunda ödenir ve bu amaç için ayrıca Stopaj Beyannamesi verilmesi gerekmez.

Ancak, aşağıdaki bentlerde öngörülen hallerde yukarıda belirtilen vergi kesintisi uygulanmaz.

Bölüm 114 Kooperatif Şirketler Yasasına göre kurulmuş ve 28/1959 tescil edilmiş kooperatif şirketlerinin ödenmiş 51/1983 olan sermayelerinin Yüzde Beşine (%5) tekabül

eden miktarın dışında kalan kazançları;

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde daimi işyeri

olmayan yabancı kurumların 31’nci maddenin

(1)’nci fıkrasının (a), (b), (c), (d), (e) ve (g) bendleri uyarınca vergilendirilen kazançlarına.

(3) (2).fıkra uyarınca vergi kesintisine bağlı tutulmuş bulunan dağıtılmayan kazançların sonradan hissedarlara nakden veya hesaben ödenmesi halinde, ayrıca vergi kesintisi yapılmaz.

(2).fıkra uyarınca dağıtılmayan kazançlar üzerinden

kesilmiş olan vergiler, hakediş sahibi tüzel kişiler veya bunların hissedarları tarafından mahsup edilmez.

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmemiş gerçek kişilerle Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde işyeri

veya daimi temsilcisi bulunmayan kurumlar ve kurumlar dışında kalan tüzel kişilere, (1). ve (2).fıkralar uyarınca kesilen vergilerin mahsubu veya iadesi yapılmaz.

(6) (1).fıkranın (a) bendinde belirtilen kesintiler, gerçek kişilerin ilgili faiz kazançlarının kesin vergi 14(3) 11/1985 yükümlü-

lüğünü teşkil eder ve bu Yasada aksine kural bulunma-

sına bakılmaksızın, bu kapsamda vergilendirilen faiz miktarları diğer gelirlerle birleştirilmez ve bu amaçla kesilen vergilerin iadesi veya diğer vergilere mahsubu yapılmaz.

5.69/1993 (7) Yukarıdaki (5)’inci fıkra kuralları saklı kalmak koşuluyla, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları 3,73/2003 içinde yerleşmiş gerçek kişilerin, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı bulunan ve dağıtılmayan kurum (1.1.2003) kazançlarını sermayelerine ilave eden kurumlar vergisi yükümlülerinden elde ettikleri ve yukarıdaki (1)’inci fıkranın (c) bendi ile (2)’nci fıkra uyarınca (ikramiye hisse senetleri – “bonus shares” dahil) vergi kesintisine bağlı tutulan taşınır mal sermaye iratlarına ilişkin vergiler, bunları elde eden gerçek kişi statüsündeki kişilerin bu kazançlarına ait kesin vergi yükümlülüğünü teşkil eder ve bu Yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, bu kapsamda vergilendirilen taşınır mal sermaye iradı miktarları, diğer gelir türleri ile birleştirilmez ve bunlara ilişkin giderler indirilemez. Ayrıca bu kapsamda ödenen vergilerin iadesi veya diğer vergilere mahsubu yapılmaz.

Ancak, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı bulunan halka açık şirket, kooperatif veya kamu iktisadi kuruluşu statüsündeki işletmeler dışındaki kurumlar vergisi yükümlülerinin dağıtılmayan kurum kazancını sermayeye ilave etmeyip hissedarlara nakit olarak dağıtması durumunda bu fıkra kuralları uygulanmaz. Bu madde kapsamındaki vergilendirme, yükümlülerin yıllık beyanname verme ve diğer vergi ödevlerini yerine getirme zorunluluğunu ortadan kaldırmaz.

Bakanlar Kurulu alacağı bir kararla, sermayesinin en az %50 (Yüzde Elli)’sini gerçek veya tüzel kişilere devreden kamu iktisadi teşebbüsü ile kamu iştirakli ekonomik kuruluş statüsündeki işletmelerin, bu Yasanın 32’nci maddesi kuralları uyarınca dağıtılmayan kurum kazançları ile hissedarlara dağıtılan kar payları için uygulanan vergi kesinti oranını, uygun göreceği bir süre için sıfır oranına kadar indirebilir.

Vergi kesintisinde

33. (1) Bu Yasanın 31’inci ve 32’nci maddeleri uyarınca vergi kesmekle yükümlü olanlar veya kesinti işlemleri yükümlülük yapanlar, bu Yasada belirtilen esas ve oranlarda vergi kesintisi yapmakla yükümlüdürler. Bu yükümlülüklerini

15.11/1985 yerine getirmeyen veya eksik olarak yerine getirenlere, kesilmesi gereken vergi veya vergi farkı miktarı 50/2014 kendilerine tarh edilmiş vergi sayılır ve vergi sorumlusu olarak Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası Yürürlük tarihi: 1Ocak kurallarının öngördüğü şekilde kendilerinden tahsil edilir.

2014

48/1977

28/1985

31/1988 Ancak, bu tarh işlemlerinin Dairece yapıldığı tarihte ödemeyi yapan veya geliri tahakkuk ettiren gerçek veya 31/1991 tüzel kişilerin ülke dışında yerleşmiş bulunmaları ve Devlet dahilinde sürekli bir temsilcilerinin 23/1997 bulunmaması veya vergi kesintisi ile ilgili yükümlülüklerini yerine getirecek kadar maddi karşılıkları 54/1999 olmaması halinde, kısmen veya tamamen vergilendirilmeyen bu kazançlar, bu Yasada aksine kural bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, bu Yasanın 31’inci ve 32’nci maddelerinde belirtilen esas ve oranlar üzerinden hesaplanmak suretiyle kazancı elde edenlerden ikmalen veya re’sen yapılacak tarhiyat işlemleri ile tahsil edilir. Bu gibi hallerde, vergi kesintisi yapmakla yükümlü olanlara uygulanması gereken cezalar uygulanmaz.

50/2014

(2) Bu Yasanın 31’inci maddesinin (6)’ncı fıkrasında belirtilen kira geliri elde eden gerçek kişilerin ülke dışında yerleşmiş bulunmaları ve Devlet dahilinde sürekli bir temsilcilerinin bulunmaması halinde kirayı ödeyenler yine bu Yasanın 31’inci maddesin de belirtilen esas ve oranlar üzerinden vergiyi hesaplamak ve Daireye yatırmakla sorumludur. Bu sorumluluklarını yerine getirmeyen veya eksik olarak yerine getirenlere, kesilmesi gereken vergi veya vergi farkı miktarı kendilerine tarh edilmiş vergi sayılır ve yapılacak tarhiyat işlemleri ile tahsil edilir. Bu gibi hallerde, kira ödeyenlere kira geliri elde edenlere uygulanması gereken cezalar uygulanmaz.

Vergi kesintisinin

34. İşverenler, hizmetlilere ödedikleri ücretlerden 31.madde uyarınca yaptıkları vergi kesintilerini, Vergi Usul gösterilmesi Yasasında belirtilen ücret bordrosunda veya bordro yerine geçen diğer kayıtlarda göstermek zorundadırlar.

27/1977

13/1980

31.maddede belirtilen ödemelerden ve 32.maddede belirtilen iratlardan yapılan vergi kesintisi, vergi kesenin kayıt ve hesaplarında ayrıca gösterilir.

Vergi kesintisini

35. Vergi kesintisi yapanlar, vergi kesintisine bağlı tutulanlara aşağıdaki bilgileri gösteren bir belge vermek zorundadırlar:

gösteren belge (1) Kesinti yapanın adı ve soyadı veya ünvanı ile adresi;

(2) Kesintiye bağlı tutulanın adı ve soyadı veya ünvanı ile adresi;

(3) Kesintinin hangi yıla ait olduğu;

(4) Yapılan ödemenin veya işlemin niteliği, türü ve brüt miktarı;

(5) Kesilen verginin oranı ve miktarı;

(6) Hizmetlilerin ve işverenlerin, ayrı ayrı olmak üzere, yürürlükteki yasalar gereğince sosyal güvenlik maksatları için ödedikleri miktarlar.

Bu belge mahsup maksatları için yıllık beyanname ile

birlikte yükümlü tarafından Gelir ve Vergi Dairesine verilir.

V. KISIM

TARH İŞLEMLERİ

Vergi tarhı

36. (1) Beyanname esnasındaki tarhiyatta yıllık beyannameyi alan Gelir ve Vergi Dairesi:

(a) Beyan edilen gelir üzerinden vergiyi tarh eder.

(b) Beyan edilen geliri, yükümlü hakkında mevcut istihbarat ve bilgilere göre düşük olarak saptadığında, tamamlayıcı geliri takdir ederek bunun üzerinden ikmalen vergi tarh eder.

(2) Bir kişinin bu Yasaya göre vermesi gereken beyanna- meyi vermemesi, 44.madde uyarınca istemde bulun-

maması veya işe başladığını bildirmemesi halinde, Vergi Dairesi bu kişinin vergi ödemekle yükümlü olduğu kanaatine vardığı takdirde, bu Yasa ve Vergi Usul

27/1977 Yasası kuralları uyarınca kişinin vergiye bağlı gelirini 13/1980 takdir ederek re’sen vergi tarh eder.

Ancak, böyle bir vergi tarhı, ilgili kişinin

beyanname vermemesi, vermekte ihmal veya kusur

etmesi veya vermeyi reddetmesi, işe başladığını

bildirmemesi gibi nedenlerle yürürlükteki yasaların suç saydığı herhangi bir sorumluluğuna tesir etmez.

Tarhiyatın muhatabı

37. Gelir vergisi, bu Yasa kurallarına göre kazanç veya iratları elde edenler adına tarh edilir.

Ancak;

16.11/1985 (1) Küçükler ve kısıtlılar ile tüzel kişiliğe sahip olan kuruluşlarda, bunların nam ve hesabına yasal temsilci- lerinden herhangi bir kişi veya bunlara kazanç ve iratları sağlayanlar veya bunların gelir getirici faaliyetlerini ödenekli veya ödeneksiz yönetenler; tüzel kişiliğe sahip olmayan kuruluşlarda, bu kuruluşları yönetenlerden veya bunların yasal temsilcilerinden herhangi bir kişi veya

kazanç iratları sağlayanlar.

(2) Verginin kesinti suretiyle alınması halinde, yükümlü hesabına kesinti yapmaya zorunlu olanlar; ve

(3) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti içinde yerleşmemişler adına daimi temsilcileri, temsilcileri yoksa kazanç ve iratları yabancı kişiye nakden veya hesaben sağlayanlar tarhiyata muhatap tutulurlar.

Servet beyannamesi

38. 30.madde uyarınca verilecek ve doğruluğu Gelir ve Vergi Dairesi tarafından saptanacak servet beyannameleri esasında inceleme ve esas alınarak, yükümlünün gelir, gider ve serveti gözönünde bulundurulmak suretiyle, tahakkuk zaman aşamı tarhiyat süresi içerisinde, servet beyanı dikkate alınarak vergi incelemesi yapılır.

Böyle bir inceleme sonunda, kazanıldığı halde vergisinin ödenmediği saptanan kazanç, Vergi Usul Yasasındaki 27/1977 ceza kuralları saklı kalmak koşuluyla, incelemenin yapıldığı yıldan bir önceki vergilendirme dönemi 13/1980 içerisinde kazanılmış geliri sayılır ve bu miktar üzerinden vergi tarh ve tahakkuk ettirilir.

Tarhiyat

39. Bu Yasada aksine kural bulunmadıkça:

Zamanı

(1) Gelir vergisi, yükümlünün toplam kazanç ve iratları

17.11/1985 üzerinden en geç Haziran ayı sonuna kadar;

(2) 47.maddede saptanmış götürü vergi en geç ilgili

vergilendirme döneminin Şubat ayı sonuna kadar; ve

(3) Kesilen vergiler, kesintinin yapıldığı anda tarh olunur.

Özel hallerde vergi

40. (1) Vergi tarhı ve tahsili ile ilgili bu Yasa veya herhangi tarhı ve tahsili başka bir yasa kurallarına bakılmaksızın, herhangi özel bir durumda herhangi bir vergi yükümlüsüne tarh edilen verginin tahakkuk ve tahsilinin gerçekleşemeyeceğine Gelir ve Vergi Dairesini inandıracak neden olması halinde, ilgili vergi yükümlüsüne yazılı bir ihbar gönderilerek bu

ihbarnamede saptanan süre zarfında vergi tarhına itiraz edilip edilmemiş olmasına bakılmaksızın, verginin

ödenmesi istenir.

(2) Herhangi özel bir durumda vergi tarh edilmesi gereken verginin tahakkuk ve tahsilinin gerçekleşemiyeceğine

Gelir ve Vergi Dairesini inandıracak neden olması halinde, Gelir ve Vergi Dairesi bu Yasa kapsamına giren gelir kaynakları hususunda herhangi bir kişiden, 26.madde kurallarına bakılmaksızın, herhangi bir vergilendirme dönemi hususunda derhal veya saptanan süre zarfında yıllık gelir beyannamesi ile uygun göreceği teferruat veya hesap sunmasını ister ve tarhiyat işlemlerini bu Yasa’nın 36.maddesindeki kurallara göre yapar.

(3) (1). ve (2).fıkra kuralları uyarınca yapılan tarhiyat işlemlerine uygun olarak saptanan verginin, bunlara

itiraz edilip edilmemesine bakılmaksızın, vergi ihbarna- mesinde belirtilen süre zarfında ödenmesi gerekir.

Ödenmemesi veya Gelir ve Vergi Dairesini tatmin edecek

teminat verilmemesi halinde, Kamu Alacaklarının

48/1977 Tahsili Usulü Yasası uyarınca ve aynı Yasada belirtilen işlem sürelerine bakılmaksızın derhal tahsil edilir.

Tarh zamanaşımı

41. Vergiye bağlı herhangi bir kişiye geçmiş yıllarda vergi tarh edilmediği veya verginin ödenmesi gereken 50/2014 miktardan az tarh edildiğinin saptanması halinde, Gelir ve Vergi Dairesi, vergilendirme döneminden sonra Yürürlük tarihi: 1Ocak gelen 7 (yedi) yıl içinde, böyle bir kişinin mevcut bilgilere dayanarak tarh edilmesi gereken vergisini, bu 2014 Yasa ve Vergi Usul Yasası kurallarına göre re’sen veya ikmalen tarh eder.

27/1977

13/1980

28/1985

31/1988

31/1991

23/1997

54/1999

VI. KISIM

GÖTÜRÜ GELİR VERGİSİ

Götürü vergilendirme

42. Küçük çapta perakente ticaret, meslek veya tarımsal faaliyetlerinden dolayı kazanç elde edenlerin kazancı, gerçek usul dışında götürü olarak saptanarak vergilendirilebilir.

Götürü gelir vergisinden

43. Kendi başına küçük bir işyeri çalıştıran, seyyar veya belli bir yerde küçük çapta perakente ticaretle veya yararlanabilme tarımla uğraşan veya küçük çapta serbest meslek yapanlar ile kazançları Vergi Usul Yasası kurallarına göre 27/1977 kesin olarak saptanmasına olanak olmayan yükümlüler, götürü gelir vergisi ödeme kapsamına girebilirler.

13/1980

Götürü vergilendirme

44. (1) Durumları 43.maddede belirtilen koşullara uygun olduğu kanısında olan yükümlüler, bağlı bulundukları kapsamına girme istemi Vergi Dairesine yazı ile başvurarak defter tutma zorunlulu- ğundan istisna tutulmalarını ve götürü usulde vergilen- dirilmelerini isteyebilirler.

Yazılı istemi inceleyen Gelir ve Vergi Dairesi, yükümlünün bu başvurusu hakkında en geç bir ay içerisinde karar verir ve bunu ilgiliye yazılı olarak bildirir. Yükümlünün ödemekle yükümlü olacağı vergiyi ödemeyi kabul etmesi halinde, bu Yasanın 43., 46. ve 51.maddeleri kuralları saklı kalmak koşuluyla, götürü vergilendirme kapsamına girmesi kesinleşir.

18.11/1985 (3) (1).fıkrada belirtilen başvuru zamanı, götürü usulde vergilendirilecek vergilendirme döneminden önceki takvim yılının Aralık ayıdır; yeni işe başlayanlar için, işe başlama tarihinden başlayarak bir aylık bir süredir.

Belirtilen tarihlerde başvurmayanların başvuru hakkı,

ilgili vergilendirme dönemi için kalkmış olur.

Götürü vergilendir-mede

45. Götürü usulde vergilendirme istemleri Gelir ve Vergi Dairesince uygun görülenler bu Yasa uyarınca yapılacak usül tüzüklerde belirlenecek esas ve kıstaslara göre vergilendirilir. Götürü usulde vergilendirilmeleri Gelir ve 27/1977 Vergi Dairesi tarafından uygun görülmeyenler bu Yasa ve Vergi Usul Yasası kurallarına uygun olarak gerçek 13/1980 usulde vergilendirilirler.

Götürü usulde

46. (1) Bu Yasa kurallarına göre safi kazançları götürü usulde saptananların defter tutmaktan istisna tutulma vergilendirme-nin süresi,

geçerlilik süresi Vergi Usul Yasası kuralları gereğince defter tutma 27/1977 zorunluluğu kapsamına girildiği, yükümlülerce defter 13/1980 tutma isteminde bulunulduğu veya Gelir ve Vergi Dairesince defter tutmanın gerekli olduğunun saptandığı

vergilendirme dönemi sonuna kadar geçerli olur.

(2) Defter tutma zorunluluğundan istisna edilmiş olmak, alış veya harcama faturası veya makbuzu ile diğer kanıtlayıcı evrakları almak, istenmesi halinde vermek, bunların asıl

ve suretlerini muhafaza etmek zorunluluğunu ortadan kaldırmaz.

Götürü gelir vergisinin

47. Gelir ve Vergi Dairesinin olumlu yazısına dayanılarak götürü usulde vergiye bağlı olmayı kabul eden tarh, tahakkuk ve yükümlülerin saptanacak vergi yükümlülükleri, gerçek usuldeki gelir vergisi gibi tarh ve tahsil edilir.

tahsili

Götürü usulde itiraz

48. (1) Vergi Usul Yasasında belirtilen herhangi bir kaçınılmaz sebepten dolayı yıllık kazançlarında değişiklik 27/1977 olan

13/1980 götürü vergilendirme kapsamındaki yükümlüler, ilgili vergilendirme döneminin sonundan önce Gelir ve Vergi Dairesine yazılı olarak başvurmak ve durumlarını

kanıtlamak suretiyle götürü usulde saptanan safi

kazançlarının yeniden saptanmasını isteyebilirler.

(2) 49.madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından saptanan ve 44.madde uyarınca götürü usulde vergilendirilmesi

uygun bulunan yükümlülere Gelir ve Vergi Dairesince yazılı olarak bildirilen kategorilere, yükümlüler, kendilerine yapılan yazılı bildirimin tebliğ tarihinden başlayarak on

beş gün içinde yazılı olarak itiraz edebilirler.

(3) (1). ve (2).fıkralarda öngörülen konularda başvuru veya 27/1977 itiraz olması halinde, Gelir ve Vergi Dairesi Müdürü Vergi Usul Yasasındaki itirazlara ilişkin kurallar 13/1980 uyarınca bu

başvuru veya itirazları inceleyerek karara bağlar.

Götürü gelir vergisi

49. (1) Bakanlar Kurulu yapacağı Tüzüklerle götürü usulde vergilendirilmesi karara bağlananların vergiye bağlı tüzüğü götürü safi kazançlarını ve prensiplerini, köy, kasaba ve yerleşme mahalleri itibarıyla ve iş kolları ve

9.16/1989 kategorilerine

göre saptar. Bu götürü safi kazançlar 2.500.000.-TL’sının altında ve 10.000.000.-TL’sının üstünde olamaz.

(2) Bakanlar Kurulu, götürü gelir vergisinin safi kazançlarını, uygun gördüğü hallerde, ilgili vergilendirme dönemi başında düzenleyip Resmi Gazete’de yayımlayacağı Tüzüklerle bir öncekinin on katını aşmamak koşuluyla değiştirebilir.

Götürü usulden vergiden

50. Defter tutma yükümlülüğünden istisna edilecek gerçek kişilerin esas gelir kaynaklarına ek olarak kendilerinin yarar- lanmayacaklar veya 18 yaşından küçük çocuklarının ticari, sinai, mesleki veya tarımsal faaliyetlerinden dolayı ek gelirleri olması halinde, götürü vergilendirme usulünden yararlanamazlar.

Ancak, ek gelirin taşınır veya taşınmaz sermaye iratlarından oluşması halinde, esas gelirin götürü safi kazancına, saptanacak safi irat miktarı eklenmek suretiyle götürü safi kazancı bulunur.

Bu madde amaçları bakımından esas gelir deyimi, 43.maddede belirtilen faaliyetlerden sağlanan safi kazancı anlatır.

Gelir ve Vergi

51. Yanlış beyandan, yanılmadan veya sair nedenlerden dolayı götürü usulde vergilendirme kapsamında Dairesinin yetkileri vergilendirilmeleri uygun görülenlerin dahil edilecekleri yükümlü kategorisinin gerektiği gibi yapılmadığının veya sözkonusu vergilendirme kapsamına girmemesi gerektiğinin saptanması halinde, Gelir ve Vergi Dairesi, yükümlüyü herhangi bir zamanda yazılı bir ihbar ile haberdar eder ve gerekli düzeltmeyi yapmak suretiyle vergi kaybını gidererek tarh ve tahakkuk işlemlerini bu Yasaya uygun olarak yapar.

VII. KISIM

VERGİ ORANLARI

Matrah dilimleri ve

52. (1) Bu Yasanın kesin vergi yükümlülüğüne ilişkin kuralları ile bu Yasanın 31’inci maddesinin (7)’nci Vergi Oranları fıkrası ve 32’nci maddesinin (5)’inci ve (6)’ncı fıkralarındaki kurallar saklı kalmak koşuluyla, gelir

2. 14/1992 vergisi aşağıda belirtilen yıllık matrah dilimleri ve vergi oranlarında tarh edilir:

3,21/1995

2, 16/1998

2.3/1999

4, 34/2005

5, 53/2007

2.25/2026

50/2014 YILLIK VERGİ

2.25/2026 MATRAH DİLİMLERİ ORANLARI

İlk 45,000.-TL için %10

Sonra gelen 45,000.-TL için %20

Sonra gelen 120,000.-TL için %25

Sonra gelen 190,000.-TL için %30

400,000.-TL’den sonrası için…………… %37 oranı uygulanır

50/2014

(2) Bakanlar Kurulu, yukarıdaki matrah dilimlerini 10 (on) katını aşmamak koşuluyla yükseltebilir veya asli miktarlarına

kadar indirebilir.

50/2014 Bu Yasanın 26’ncı maddesindeki süreler içerisinde yıllık beyannamelerini sunan ve yine bu Yasanın 53’üncü Yürürlük tarihi: 1Ocak maddesinin (1)’inci fıkrasının (a) bendinde belirtilen süreler içerisinde tahakkuk eden vergileri 3 (üç) yıl 2015 düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere, takip eden gelir yıllarında aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 3 (üç) yıl vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.

Ancak, Gece Kulüpleri ve Benzeri Eğlence Yerleri Yasası, Şans Oyunları Yasası ve Beden Eğitimi ve Spor Yasası kapsamında faaliyet gösteren işletmeler, akaryakıt ithal edip bayilere teslim eden işletmeler ile satışlarının %50 (yüzde elli)’sinden fazlası alkollü içki ve sigara olan ve alkollü içki ile sigara ithali ve satışı ile iştigal eden işletmeler bu indirimden yararlanamazlar.

50/2014 Bu Yasanın 31’inci maddesinin (6)’ncı fıkrası kapsamında her türlü taşınmaz mal kira geliri elde eden Yürürlük tarihi: 1Ocak yükümlülerin, bu Yasanın 26’ncı maddesindeki süreler içerisinde aylık beyannamelerini sunan ve yine bu 2015 Yasanın 53’üncü maddesinin (4)’üncü fıkrasında belirtilen süreler içerisinde tahakkuk eden vergileri 36 (otuz altı) ay düzenli olarak ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere takip eden aylarda aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 36 (otuz altı) ay vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.

50/2014 Bu Yasanın 41’inci maddesi kapsamında götürü usulde vergilendirilen yükümlülerin bu Yasanın 53’üncü Yürürlük tarihi: 1Ocak maddesinin (1)’inci fıkrasının (b) bendine istinaden belirlenen süreler içerisinde 3 (üç) yıl düzenli olarak 2015 ödeyen bu Yasa kapsamındaki yükümlülere takip eden gelir yıllarında aşağıdaki (6)’ncı fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek vergi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 3 (üç) yıl vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.

50/2014 Yükümlülerin yukarıdaki fıkralarda öngörülen indirimlerden yararlanabilmeleri için;

Yürürlük tarihi: 1Ocak İndirimden yararlanılacak vergilendirme dönemi içinde beyannamenin yasal sürede verilmesi ve yasal süre 2015 içerisinde tahakkuk eden verginin ödenmesi; ve

Dairece bu süreler içerisinde re’sen, ikmalen ve idarece tarhiyatlar neticesinde ek vergi tahakkuk ettirilmemiş olması,

koşuldur.

VIII. KISIM

VERGİNİN ÖDENMESİ

Ödeme süresi

53. (1) (a) Yıllık beyanname esasında, gelir vergisi vergilendirme dönemini izleyen yılın Temmuz ve Kasım ayı

20.11/1985 sonuna kadar 2 (iki) eşit taksitte;

50/2014

Yürürlük tarihi: 1Ocak

2014

(b) Götürü vergilendirmede tahakkuk ettirilen gelir vergisi, aylık eşit taksitlerle en geç Aralık ayı sonuna kadar;

Hesap dönemleri takvim yılı sonundan başka bir tarihe isabet eden yükümlüler için gelir vergisi, beyannamenin verilmesi gerektiği ayı izleyen üçüncü ve yedinci ayın sonuna kadar olmak üzere 2 (iki) eşit taksitte;

Herhangi bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen gelir vergisi tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar, ödenir.

(2) İtiraz yapılmış olması halinde, gelir vergisinin uyuş- mazlığa konu olmayan kısmı (1).fıkrada gösterildiği şekilde, ödenmesi gereken gelir vergisi bakiyesi varsa, bu vergi bakiyesi, itirazın sonuçlandırıldığı veya anlaş- maya varıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenir.

27/1977 Vergi Usul Yasasının ilgili kuralları saklı kalmak 13/1980 koşuluyla Yüksek Mahkemeye müracaat olması halinde, gelir vergisi mahkeme kararını takip eden ayın sonuna

kadar ödenir.

(4) Kesilen veya kesilmesi gereken vergiler, stopaj beyan- namesini verme süresi içinde ödenir.

IX. KISIM

MAHSUPLAR

Vergi kesintisinin

54. (1) 31. ve 32.madde kuralları saklı kalmak koşuluyla yıllık beyannamede belirtilen kazanç veya iratlardan bu mahsubu

Yasaya göre kesilmiş vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisine mahsup edilir.

(2) Yıllık beyanname vermekle yükümlü olmayanlarla

götürü usulde vergilendirilenlerin kazanç ve iratlarından bu Yasaya göre kesilmiş vergileri, Gelir ve Vergi Dairesine başvurmaları ve yıllık beyanname vermeleri halinde

vergi yükümlülüklerine mahsup edilir.

(3) Mahsubu yapılan miktar ilgili vergilendirme döneminin gelir vergisi yükümlülüğünden fazla olması halinde, aradaki fark Gelir ve Vergi Dairesince yükümlüye iade edilir.

Mahsup ve iadeler için

55. Yıllık beyanname vermekle yükümlü olanlarla götürü usulde vergilendirilenlerin kazanç ve iratlarından bu müracaatlar Yasaya göre kesilmiş vergilerinin mahsubu ve iadesi, beyanname verme süresinin ait olduğu yıl içerisinde Gelir ve Vergi Dairesine başvurmaları halinde yapılır.

Yabancı memleketlerde

56. (1) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş ödenen vergilerin olan yükümlülerin yabancı ülkelerde elde ettikleri ve mahsubu genel netice hesaplarına dahil edilen kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Kuzey Kıbrıs Türk

Cumhuriyetinde tarh edilen gelir vergisinin yabancı ülkelerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir.

(2) (1).fıkra uyarınca indirilecek miktar, gelir vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara

isabet eden kısmından fazla olduğu takdirde, aradaki

fark dikkate alınmaz.

(3) Gelir vergisinin yabancı memlekette elde edilen

kazanç ve iratlara isabet eden kısmı, bunların gelire olan oranı üzerinden hesaplanır.

(4) (1).fıkrada yazılı indirimin yapılması için:

(a) Yabancı memlekette ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan kişisel bir vergi olması; ve

(b) Yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan belgelerle kanıtlanması zorunludur.

(5) Gelir vergisinin tarhı sırasında (4).fıkranın (b) bendinde belirtilen kanıtlayıcı belgelerin verilmemiş olması, vergi

tarhına ve tahsiline engel teşkil etmez. Gerekli

belgelerin bir yıl zarfında Gelir ve Vergi Dairesine verilmesi halinde, tarhiyat düzeltilir ve ödenmiş olan fazla vergi yükümlüye iade edilir.

(6) Yabancı memleketlerde ödenen gelir vergisinin ilgili bulunduğu kazanç ve iratları yükümlü tarafından hangi

yılın gelirine dahil edilmişse, bu vergiler de o yılın

kazanç ve iratlarına ait gelir vergisinden indirilir.

Bu madde kurallarının uygulanmasında, yabancı para ile ödenen gelir vergisine, bu gibi verginin ilgili ülkede ödendiği tarihteki resmi kuru uygulanır.

X. KISIM

ÇEŞİTLİ KURALLAR

Devletlerarası vergi

57. (1) Yabancı devletlerde gelir vergisi uygulaması hakkında anlaşmaları çift vergilendirmeyi önleme amacıyla yapılan vergi anlaşmalarının olması halinde, bu Yasanın ilgili kuralları

yerine anlaşmalarda yer alan esaslar uygulanır.

27/1977

(2) Vergi anlaşmalarının uygulanmasında Vergi Usul

13/1980 Yasasında belirtilen gizlilik kuralları, bu anlaşma gereğince verilmesi gereken bilgiler hususunda

uygulanmaz.

Bazı işlemlerin geçerli

58. Gelir ve Vergi Dairesi herhangi bir vergi yükümlüsünün ödeyeceği vergi miktarını azaltan veya azaltacak sayılmaması herhangi bir işlemin yapay, uydurma, muvazaalı veya gerçek dışı olduğu kanaatine varması halinde, böyle bir işlemi dikkate almaz.

Muhasip ve murakıplar

59. (1) Gelir ve Vergi Dairesine sunulan veya herhangi bir gelir beyan- namesine ekli olarak gönderilen hesaplar tarafından hazırlanan ile vergi matra-

hesaplar hına ilişkin hesaplar, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde bağımsız muhasip ve murakıp olarak çalışan ve

vergi amaçları bakımından hesapları kontrol ve hazır-

lamak için Maliye ile ilgili Bakanlıkça yetkili kılınan bir muhasip ve murakıp tarafından incelenip hazırlanmadığı takdirde Gelir ve Vergi Dairesi tarafından dikkate alınmayabilir.

(2) Gelir vergisi amaçları bakımından hazırlanan hesaplar, Maliye ile ilgili Bakanlık tarafından yetkili kılınan bir muhasip ve murakıp tarafından hazırlanıp onaylanmış olmasına bakılmaksızın, gerekli görülen hallerde Gelir ve Vergi Dairesi tarafından dikkate alınmayabilir.

Ancak, bu işlem gerek vergi yükümlüsünün

gerekse yetkili muhasip ve murakıbın Gelir ve Vergi Dairesine karşı olan sorumluluklarını ortadan kaldırmaz.

Muhasip ve murakıplara

60. (1) Vergi amaçları bakımından yükümlülerin vergiye bağlı kazançlarını saptamak amacıyla yazılı müracaatları yetki verilmesi halinde Maliye ile ilgili Bakanlık gerekli niteliklere sahip herhangi bir kişiye, uygun göreceği konulara bağlı olarak, yükümlülerin hesaplarını tutması, teftiş veya kontrol etmesi için yetki verebilir.

(2) Ancak, Maliye ile ilgili Bakan, herhangi bir zamanda, yetkili kıldığı bir muhasip ve murakıbın hesapların

hazırlanması ile ilgili nitelik ve işlemlerinin yetersiz veya vergi kaybına neden olduğunun saptanması veya

kanaat getirilmesi hallerinde, hiçbir sebep göstermek-

sizin bu yetkiyi geri alabilir.

Egemen Üs bölgelerindeki

61. Bu Yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, Egemen Üs Bölgelerinde ikâmet eden veya istihdam edilen bir şahısların vergi şahsın temin ettiği veya elde ettiği kazanç hususunda vergi yükümlülüğü, Tesis Anlaşmasının ilgili yükümlülükleri kurallarına uygun olarak yürütülür.

Bu Yasa amaçları bakımından “Tesis Anlaşması”, Kıbrıs Cumhuriyetinin kuruluşu ile ilgili 16 Ağustos 1960 tarihinde Lefkoşa’da imzalanan anlaşmayı anlatır ve aynı tarihte imzalanan Nota Teatilerini de kapsar.

Tüzük yapma

62. Bakanlar Kurulu:

yetkisi Bakanlar Kurulunca onaylanan vergi anlaşmala-

rının uygulanması;

Maliye ile ilgili Bakanlıkça yetkili kılınan

bağımsız muhasip ve murakıplara, murakebe ile

ilgili koşullar öngörerek yetki verilmesi veya

yetkinin geri alınması;

Götürü usulde vergilendirme yöntemlerinin

belirlenmesi; ve

Gelir vergisi kesintilerinin ve genel olarak bu

Yasa kurallarının Yasanın gereğine ve amacına

en uygun şekilde uygulanması;

konularında tüzük yapabilir.

Bu Yasa uyarınca yapılan tüm tüzükler, Resmi Gazete’de

yayınlanır.

Yasaya uyma sorumluluğu

63. Herhangi bir kişi veya kuruluşun bu Yasa kurallarına uymaması veya bu kuralları ihlâl etmesi halinde, bu Yasa 27/1977 aleyhine bir suç işlemiş sayılır ve Vergi Usul Yasasında öngörülen cezai işlemlere çarptırılır.

13/1980

XI. KISIM

GEÇİCİ KURALLAR

Geçici Madde 1982

1. Bu Yasa amaçları bakımından 1982 vergilendirme dönemi için yıllık asgari ücret 200,000.-TL’dır.

vergilen- dirme dönemine

ilişkin yıllık asgari

ücret

Geçici Madde Peşin vergi

2. 1982 vergilendirme döneminde Türk Cemaat Meclisi Şahsi Vergiler (Gelir Vergisi) Yasasının 19.maddesinin (2).

ödeyenlere uygulanacak ve (3).fıkraları uyarınca gelir vergilerini peşin olarak ödemeye başlamış olanlar, öngördükleri vergilerini indirimler vergilendirme dönemi sonuna kadar sözkonusu Yasa kurallarına uygun olarak ödemeye devam ederler. Bu gibi 13/1961 yükümlüler için, 1982 vergilendirme döneminde söz konusu Yasa ve bu Yasadaki indirimler toplamı gözetilerek 9/1962 yükümlünün lehine olan kişisel indirimler toplamı dikkate alınır ve uygulanır.

11/1963

2/1967

2/1969

10/1972

3/1973

26/1974

61/1977

8/1979

25/1979

5/1980

19/1980

Geçici Madde Servet

3. Bu Yasanın 30.maddesi uyarınca verilecek servet beyannameleri, yükümlünün 1 Ocak 1982 tarihindeki durumu beyan-namelerinin itibarıyla, bu Yasanın Resmi Gazete’de yayınlandığı tarihten başlayarak altı ay içinde Gelir ve Vergi verilmesi Dairesine verilir.

Geçici Madde

4. Ücretlilerin 1981 vergilendirme dönemine ait ücret dışı safi kazançlarının vergilendirilmesi, Türk Cemaat Ücretlilerin 1981 yılı Meclisi Şahsi Vergiler (Gelir Vergisi) Yasası kuralları uyarınca özel takdir olarak yapılır.

ücret dışı Ancak, bu vergilendirme işlemlerinin uygulanmasında, yukarıda belirtilen sözkonusu Yasanın kişisel kazançları-nın vergilen- indirimleri ile Vergi Cetvelindeki yükletilebilen gelirin muafiyet kısmı indirim olarak verilmez.

dirilmesi ve hesaplama

yöntemi

13/1961

9/1962

11/1963

2/1967

2/1969

10/1972

3/1973

26/1974

61/1977

8/1979

25/1979

5/1980

19/1980

Geçici Madde Güvenlik

5. Bu Yasanın, 8’inci maddesinin (1)’inci fıkrasında öngörülen sınırlama oranına bakılmaksızın, Güvenlik Kuvvet-leri Lojistik Kuvvetleri Komutanlığı Lojistik Destek Kampanyasına 1 Ekim 1990 ile 1 Mart 1991 tarihleri arasında yapılan Destek Kampanyasına bağış ve yardımların esas tutarının yüzde yetmiş beşi, ilgili vergilendirme dönemi gelirlerinden yapılan bağış-ların indirilebilir. Zarar olması halinde, bu gideri içeren kısmı sonraki yıllara devredilemez.

gelirlerden indirilmesi

22/1991

1.1.1990

Geçici Madde

6. Bu (Değişiklik) Yasasının 3’üncü maddesi ile kaldırılan ve vergilendirilecek ücret kapsamına alınan emeklilik Emeklilik maaşlarının 2010 vergilendirme dönemindeki vergilendirilmesinde:

Ücretlerinin 2010 Yılı Birleştirilmiş A.M. 4,5,6,7/2010 sayılı kararla iptal edilmiştir.

için Vergilendirilmesi

39/2010

Birleştirilmiş

(1) Emeklilik geliri elde eden yükümlünün bu Yasa kapsamında bağımsız vergilendirilen kazançlar haricinde A.M. 4,5,6,7/2010 sayılı başka herhangi bir geliri bulunmaması durumunda, emeklilik gelirlerinin vergilendirilmesinde, bu Yasanın kararla iptal 12’nci, 13’üncü, 14’üncü ve 15’inci maddelerinde öngörülen indirimlerin emeklilik gelirinin vergi kapsamına edilmiştir. alındığı tarihten itibaren her aylık süreye isabet eden kısmı uygulanır.

(2) Emeklilik geliri elde eden yükümlünün bu Yasa kapsamında bağımsız vergilendirilen kazançlar haricinde gelirleri olması halinde, bu Yasanın 12’nci maddesinin (1)’inci fıkrası ve 14’üncü maddelerindeki indirimler emeklilik gelirinin vergi kapsamına alındığı tarihten itibaren pro-rata yöntemi uygulanarak hesaplanır.

(3) 2010 yılı ile ilgili götürü vergilendirme kapsamına alınan yükümlülerin, emeklilik geliri de olması durumunda, emeklilik geliri ile ilgili vergi hesaplaması, bu Yasanın 2’nci ve 21’inci maddelerine bakılmaksızın yukarıdaki (1)’inci fıkrada belirtilen yöntemle yapılır.

Gelir ve Vergi Dairesi bu maddenin uygulanmasına yönelik yöntemleri belirlemeye yetkilidir.

XII. KISIM

SON KURALLAR

Yürürlükten kaldırma ve

64. (1) Türk Cemaat Meclisi Şahsi Vergiler (Gelir Vergisi) Yasası ve saklı kurallar Gelir Vergisi (Yabancı Şahıslar) Yasası

TCM13/1961 1 Ocak 1982 tarihi ile başlayan vergilendirme döneminden başlayarak yürürlükten kaldırılır.

9/1962 Ancak, yukarıda belirtilen sözkonusu yasalar uyarınca çıkarılmış tüzükler, yönetmelikler, tebliğ ve 1/1963 tefsirler, bu Yasaya aykırı düşmedikçe, değiştirilmedikçe 2/1967 veya yürürlükten kaldırılmadıkça yürürlükte kalmakta 2/1969 devam ederler. Ayrıca, yukarıda belirtilen sözkonusu yasalar uyarınca verilmiş olan yatırım ve amortisman 10/1972 indirimleri ile ilgili kuralları da bu Yasanın Resmi 3/1973 Gazete’de yayınlandığı tarihe kadar yürürlükte kalır.

26/1974

61/1977

8/1979

25/1979

5/1980

19/1980

58/1961

(2) 1982 vergilendirme döneminden önceki yılların

4/1963 kazançlarına ilişkin gelir vergisi tarh ve tahakkukları, Türk Cemaat Meclisi Şahsi Vergiler (Gelir Vergisi)

Yasası ve Gelir Vergisi (Yabancı Şahıslar) Yasası

kurallarına göre yapılır.

Ancak, bu kuralın uygulanması dolayısıyla çift vergilendirmeye olanak tanınmaz.

Yürütme yetkisi

65. Bu Yasayı, Maliye ile ilgili Bakan yürütür.

Yürürlüğe giriş

66. Bu Yasanın:

Taşınmaz mal alımı ve satımı veya parselasyonu veya inşası veya satımı ile uğraşanların kazançları hariç,

4.maddesinin (1).fıkrasının (f) bendi kuralları bu Yasanın Resmi Gazete’de yayınlandığı tarihten;

Diğer kuralları ise 1 Ocak 1982 tarihi ile başlayan vergilendirme döneminden başlayarak yürürlüğe girer.